小企业会计制度执行力弱化的成因及对策

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1、小企业会计制度执行力弱化的成因及对策一、问题提出小企业会计制度是国家为了规范和简化中小企业的会计核算，保证会计信息的真实、完整，切实满足会计信息使用者的需要，促进中小企业的健康发展而出台的具有法律性质的文件，按国家要求于2005年1月1日起施行。然而，笔者在企业中调查发现，直到现在，不少中小企业并没有将该制度落实到实处，更有甚者，不少中小企业根本不知道存在有该会计制度，这一现象引起笔者的忧虑。为什么小企业会计制度的执行力如此弱化？究其根源，原因是多方面的，本文试就小企业会计制度执行力弱化的成因及对策作

2、如下探讨。二、调查结果展示笔者采用随机抽样方式进行问卷调查，共发出调查问卷150份，收回符合国家中小企业标准的有效问卷137份，有效率达91%。问卷调查结果显示：在回收的137份样本中，知道我国出台了《小企业会计制度》的只有27%，而有73%的中小企业表示不知道；其中知道我国出台了《小企业会计制度》从2005年1月1日执行的有45%，有55%不知道；在知道的企业中有38%是从新闻中听说的，而62%是通过下发文件知道的；其中21%的企业进行了系统学习，而79%没有学习，仅仅知道而已。作为学习的方式，其中

3、62%的企业经过了系统培训学习，而38%是自己主动学习。对所在的企业或了解的中小企业已执行该制度的调查显示：只有13%的企业执行了该制度，而有87%的企业没有执行，其中完全按规定执行的35%，而有选择执行的达65%；完全按规定执行的理由显示：按国家要求的达66%，由于领导重视的达33%；对选择执行的调查显示：领导要求执行的达35%，对企业有利进行选择达65%；对没有执行小企业会计制度的调查显示：有55%的企业表示上级没有要求，17%的企业表示说单位没人管，28%的比例显示看看再说。另外值得说明的是：问

4、卷设计中已将财政部规定的三种可以不执行《小企业会计制度》的情况排除在外，即（1）以个人独资及合伙形式设立的小企业；（2）集团公司内部的小企业；（3）选择执行《企业会计制度》的小企业。也即问卷是围绕制度执行的必要性进行调查的。三、小企业会计制度执行力弱化的成因分析小企业会计制度执行力弱化的原因有内部原因和外部原因两个方面。一是内部成因，包括以下几个方面：（一）企业严重缺乏对制度了解的意愿调查结果显示小企业会计制度出台一年多，作为会计制度的执行者，主动了解并获取新制度信息的意愿十分薄弱，在实际工作中，中小

5、企业存在部分会计人员素质相对较低，对从事工作缺乏应有的工作热情，工作中往往被动接受行为规范约束；主要原因是中小企业普遍存在注重经营，忽视管理特别是会计管理的思想，企业对会计人员素质的要求不高，许多中小企业的会计人员只求服从且待遇又不高，中小企业这种差距可能直接导致会计制度得不到贯彻和执行。（二）企业缺乏制度学习意愿调查结果显示对知道应执行小企业会计制度的企业来说只有21%进行了学习，79%都没有学习，而其中主动学习只有38%，这表明中小企业对制度学习的意愿不足。众所周知，学习是行为落实的关键，如果没有

6、认真学习制度的内容，深刻体会制度的内涵，那么制度落实也就成为一句空话。（三）缺乏制度的执行意愿对已执行小企业会计制度的调查结果显示：只有13%的企业执行了该制度，而有87%的企业没有执行，而在执行制度的结果显示完全按规定执行的35%，而有选择执行的达65%；其中选择对企业有利的执行达65%，同时没有执行小企业会计制度的调查显示：有55%的企业表示说上级没有要求，17%的企业表示说单位没人管，28%的比例显示看看再说。行为规范在一定程度上变成企业利益选择的平台，变成企业与国家的博弈的结果。回顾会计改革中

7、不断出现的违法、违规事件，这种结果不仅让人们忧虑，而且使会计改革面临潜在的风险；另外由于小企业规模小，对传统中已使用的其他会计制度具有“路径依赖”效应并习惯上趋同于熟悉的，同时在进行新旧制度转换与过渡中，也需要一定的成本与投入，这也是阻碍制度及时执行的原因之一。外部原因也是导致小企业会计制度执行力弱化的主要因素之一，包括以下几个方面：（一）制度宣传力弱化调查结果显示从制度颁布到现在历时近两年，不少小企业并不知道该制度的出台，这说明制度宣传不足，也是使制度得不到有效执行的外在影响因素。（二）监督管理不到

8、位调查结果显示对没有执行小企业会计制度的理由选择没有要求或没有人管的高达72%，该比例说明小企业会计制度得不到有效的运行，制度执行力的检查控制不到位，造成制度虚置，也是内控意愿弱化的一种突出表现。目前我国内部控制机制主要集中在对会计核算上的内部控制，对制度执行的内控机制缺位，各项管理制度不够规范，部分中小企业往往存在财务机构设置不合理。（三）小企业的生存压力笔者除进行问卷调查外，还对不少中小企业进行了访谈，访谈中发现，小企业会计制度得不到应有的执行，一个