现代管理型会计信息系统的内部控制研究

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1、现代管理型会计信息系统的内部控制研究［摘要］传统会计信息系统的内部控制是通过加强人工管理来实现的，无法有效地控制授权失误，确保会计信息安全。现代管理型会计信息系统已经被融入企业资源计划系统，其内部结构更为复杂，克服这些弊端尤其重要。　　本文提出了将“不相容职务相互分离”、“业务与会计的协同化处理”、“授权批准的流程控制”、“预算控制”等内部控制方法融入软件功能的会计信息系统系统内部控制模式，以加强企业的内部控制能力。研制成功的现代管理型会计信息系统在实际应用中取得了显著成效。　　［关键词］会计；信息系统；内部控制　　会计信息系统经过多年的发展，已经由核算型向管理型过渡，由单

2、用户向网络化发展，将其融入基于供应链思想的企业资源计划（EnterpriseResourcePlanning简称ERP）系统中，这是会计信息系统发展的必然趋势。尽管我国许多商品化会计软件的功能、集成化程度都在不断提高，但是会计信息系统软件在设计思想上依然存在一些根本性的缺陷：仍然将手工会计处理方式、方法、流程下的用户需求作为软件开发的依据；会计信息系统产生的会计信息只能起到事后记录、分析，不能进行事前控制、事中监督；没有将手工环境下成熟的内部控制方法、思想融入软件功能中。这些缺陷严重地阻碍了会计信息系统软件向管理型软件的发展。本文研发的会计信息系统将成熟的内部控制方法、思想

3、融入到软件功能中去，克服了当前会计软件只能“核算”无法满足管理要求的弊端，提供了强化企业内部控制，提高企业管理水平，确保会计信息安全的新思路。　　一、现代管理型会计信息系统的总体结构　　现代管理型会计信息系统应该具有以下一些特点：（1）应该具有会计核算功能，会计核算是会计信息系统的基础；（2）应该充分发挥会计的管理功能，管理的核心是控制和决策，发挥管理功能也就是会计信息系统必须以控制和决策为核心，做到事前预测与决策、事中监督和事后分析、考评；（3）应该延伸到企业的各个部门的各个方面，系统的操作者和信息的使用者也由单纯的会计部门扩大到各业务部门和职能管理部门，实现全员参与式的

4、管理。　　整个系统基于国际互联网（Inter）、企业网（Intra）和数据库技术的三层客户/服务器（C/S）和测览器／I和SYSTEM2，以达到内部牵制的目的。　　系统的权限分为功能权限和对象极限。功能权限是指用户进入系统功能后，用户所在的岗位只能使用系统主菜单中限定的功能（如出纳人员在进入系统时，将不能使用系统的审核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记）。对象权限是指用户进入系统后，用户所在的岗位只能处理系统中与其岗位相关的业务类型（如人力资源部门一般不负责材料采购业务，那么该部门的员工就不能申请业务采购而只能由用料部门或生产控制部门或仓储部门进行申请）。这样就以强制的

5、方式使得不相容职务相互分离，强化企业内部控制。　　2.“业务与会计的协同化处理”控制方法与软件的集成。这种集成方法体现在“业务流转”子系统中。各业务部门或责任中心在发生业务的同时需要在“业务流转”子系统上进行业务申请，业务申请经过审批最终转入财务人员处进行会计处理。会计处理可以在“业务流转”子系统中进行，并不一定要在“帐务管理”子系统中完成。这样，在业务发生的同时会计处理也就完成了。这就解决了会计信息的滞后性和会计处理不准确的问题。　　业务与会计的协同化处理大大削弱了财务人员会计核算的工作量和通过随意进行帐务处理扭曲会计信息的可能性。例如，业务在申请时如需要使用现金，当业务

6、流转到财务人员处填制会计凭证时，制单人员只能选择是收款凭证还是付款凭证，应填列的金额由批准的业务金额决定，不可以进行修改。这样，财务和业务相互牵制，大大减少了财务人员错误与舞弊的机会，也减少了财务人员核算的工作量。　　3.“授权批准”控制方法以流程控制的形式与软件集成。通过“业务流转”子系统和“业务设置”子系统实现“授权批准”控制方法以流程控制的形式与软件集成。系统在初始化的时候针对企业业务特点将企业的业务分为各种类型（如产品销售业务、成本费用业务、在建工程业务、固定资产业务）并且在“业务设置”子系统中设置这些业务类型。针对具体的业务类型，在系统中为其定义业务处理的流程。流

7、程设置分为两个步骤，首先为业务类型设定流转步骤，然后为每一步骤设定该步骤业务处理的岗位、员工。对每步处理的岗位需要设置金额权限。　　业务申请是流程的第一步，是流程控制的重点。当业务人员在申请业务时如果他申请的业务类型存在预算控制标记，该笔业务就必须向“预算管理”子系统申请预算值。这样就保证了预算控制的准确性，全面性。对于非预算控制业务类型不需要向“预算管理”子系统申请预算值，可以直接流转到下一步。　　业务处理是流程的第二步。申请业务审批通过并提交后，流转到有权处理的相关人员处。如该笔业务需要部门经理审批，在部门经理