浅析如何加强会计电算化内控制度

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1、浅析如何加强会计电算化内控制度【摘要】传统的手工记帐被计算机记账替代后，极大地提高了会计的工作效率，财务核算及财务管理也随之发生了巨大的变化。从而也对财务管理提出了新的课题，如何才能确保会计各岗位间的监督和制约，保证会计资料的真实、完整、合法呢？那就必须随着形势的变化，建立健全和完善内部控制制度，有针对性地加强管理和控制措施，适应企业现代化管理的需要，符合新形势下会计工作的发展。　　【关键词】会计电算化；内部控制　　一、电算化内部控制的必要性　　1.操作无形化和存储介质无纸化的缺陷　　在手工会计信息系统中，会计数据是手写的文字、符号，直接记录在纸上，直观性较

2、强，不同的笔迹可作为控制的手段。会计人员之间的业务是通过相互交接完成的，因而很自然地形成了相互制约、相互监督的关系；而电算化信息系统中，各种业务都是通过计算机系统完成，只能通过对操作员身份的识别及授权控制来完成，都有别于手工会计信息系统，手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。此外，手工环境下，记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确，而在电算化环境下，由于会计记录被存储在磁盘、软盘等磁介质上，不宜实施签字、盖章等手段，而且磁介质很容易被改动，因此，如何防止数据被非法修改及如何尽可能避免利用计算机进行犯

3、罪是电算化内部控制必须解决的问题。　　2.电算化环境下内部稽核机制削弱　　手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。实行电算化后，许多业务处理程序被大大简化，大部分处理由计算机完成，一些内部牵制措施无法执行，会计人员无法直接参与和控制，控制效率低，其审查、稽核机制被削弱。　　3.电算化环境下会计

4、工作质量有赖于计算机软、硬件系统自身的可靠性及会计人员本身的操作水平　　手工会计信息系统易于保持经济业务的连续性，而在电算化会计信息系统中，一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃，就可能使会计工作陷入瘫痪；手工会计信息系统下，会计核算的质量取决于会计人员的业务水平、职业道德及对会计有关法规的理解和执行效果，传统会计在大量实践的基础上，积累了丰富经验并形成了一整套完整的管理制度，而电算化系统中，操作环境的改变使传统的管理控制方式失去了发挥功能的土壤。为了减少误操作，提高输出会计信息质量，电算化会计信息系统必须具备严密的内部控制功能和手段。　　4.管理型会计软件的

5、发展对内控制度提出了新的要求　　管理型会计软件的开发和应用是会计电算化发展的必经之路，其核心是实现管理会计电算化。管理型会计软件较之传统核算型会计软件具有灵活性及自由度较大、个性突出的特点，而限于电算化及内部控制制度在我国的发展，在电算化内部控制制度的制定和管理上存在着许多真空地带。随着经营环境的复杂化和经济业务的多样化，企业在内部控制的考虑和制定上，总会存在没有涉及的地方。这使得内部控制存在没有触及的真空，减弱了企业整体内部控制的效果。　　二、加强电算化内控制度的措施　　1.加强系统内部制度建设　　（1）职责明确。会计人员应该检查组织结构、职权和责任的分配

6、与分工情况，按照职责权限进行合理授权分工，确保处理业务过程中各岗位间的相互监督和制约。（2）提高内部会计人员的素质。建立以提高X络安全及高级程序语言方面的培训，大力开展计算机技术的培训。培养一批既懂财会业务、又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业内部会计人员。　　2.加强电算化程序操作控制　　为了保证财务信息处理质量，必须减少差错和事故的产生，要制定必要的上机规定和操作程序，这是操作控制制度化的具体表现。上机规定主要是对计算机机房内工作所作的一般性规定，操作程序是对计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求。　　3.加强系统安全控制　　安全控制是非常重要的

7、，因为它是计算机系统运行的外部环境，主要包括人员安全、硬件安全和软件安全。人员安全是指操作人员的权限限制、密码控制、操作日志记录、以及禁止非电脑操作人员接触电脑等；硬件安全是指电脑本身及其附属设备的安全性，比如电脑硬盘的生命周期、单独的安全供电系统、保护性设备的配备；软件安全指财务软件本身的安全性，以及对抗病毒、黑客攻击的能力，包括数据保密、访问控制、身份认证和识别、入侵检测等等。因此要加强系统安全控制，保证计算机系统运行安全。　　三、可能出现的问题及防范　　1.针对计算机病毒的安全防范措施要到位　　目前，计算机病毒很猖獗，其中有借以炫耀自己技术的病毒制，更

8、多是受利益驱动的病毒制造者，不管出于何种目的，都会对