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1、完善企业内部财务控制建立健全财务风险预警系统一、构筑严密的企业内控体系、建立健全财务风险预警系统 企业内部财务控制体系,具体应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时,必须明确业务处理权限和应承担的责任,对一般业务或直接接触客户的业务,均要经过复核,重要业务最好实行双签制,禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督,即在会计部门常规性的会计核算的基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“
2、堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础,成立一个直接归董事会管理并独立于审计部门的审计委员会。以上三个层次构筑的内部财务控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制,对于及时发现问题,防范和化解企业经营风险和会计风险,将具有重要的作用。同时要加大财务风险预警系统的建立,财务风险预警是运用指标及模型对企业的资本运营、资金运用和财务收支运行动态进行监测,在警情扩大或风险发生前及时发出信号使其充分发挥“警报器”的作用。财务风险预警系统的财务指标体系,应能多方位反映公司经营
3、状态管理水平。实施风险预警系统,必须对预警指标进行事前、事中、事后的经常性监控,即建立预警分析、反映、决策、执行的运行机制。对集团的每一重要决策活动将带来的财务状况变化,进行预先分析测定,判断经营风险程度,为决策提供反馈信息。对监控中预警的风险,能快速反应控制,达到预警、纠错、改善的目的。 二、建立健全内部会计控制制度,实行内部监督责任制 内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制制度。如会计不能经管现金,出纳不能负责会计分录处理就属于内部会计控制制度。完善有效的内部控制制度是
4、企业发展的必要的前提,但是现在有一些企业,内部控制制度形如虚设,根本起不到互相制约的作用,出现企业管理上的混乱,企业资产流失,会计信息失真,连续亏损,职工下岗,责任不清的现象。因此建立健全内部会计制度是必要的。会计法具体规定了单位内部会计监督制度应符合的四条要求,为单位制定内部财务控制制度指明了方向,建立健全内部财务控制制度和内部制约机制,具体来说就是要明确会计工作相关人员职责权限,工作规程和纪律要求,其目的在于通过建立健全内部财务控制制度,明确本企业生产经营环节的规程,要求和职责,做到按章办事,减少人为因素的影响,提高工作
5、效率和质量。防范经营风险的发生,从而发挥内部监督在企业经营活动中的作用,同时,要实行内部监督责任制,企业法人代表是《会计法》的第一责任人,也应是落实企业内部会计监督的第一责任人,除自身要遵法守法外,还应积极支持和保障《会计法》赋予会计人员履行监督本企业经济活动的职权。作为会计机构负责人和会计人员,要严格履行自己的职权。 三、强化对内部财务控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的激励机制 为了保证企业内部财务控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部财务控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业
6、内部财务控制是否得到有效遵循,执行中有何成绩,出现了什么问题,为什么某项内部财务控制制度不能执行或不完全执行,估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部财务控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合,才能最终达到内部财务控制的目的。 四、企业必须重视对内部财务控制制度管理人员的选用 内部财务控制制度设计得再完善,若没有称职的人员来执行,也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行控制制度。要杜绝账户设置
7、不合理,记录不真实的情况,充分发挥会计控制制度的职能作用,就必须重视对内部财务控制制度管理人员的选用和培训,提高人员的素质,定期进行考证,奖优罚劣。企业内部财务控制失效、经营风险、会计风险产生,行为主体全是人(这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员)。只有上下一致,及时沟通,随时把握相关人员的思想、动机和行为,才能把内部财务控制工作做好。具体讲,除领导本身应以身作则起表率作用外,还应做好以下几点工作:第一,要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪,必然有其动机,因此企业领导及部门负责人
8、要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析,掌握可能使有关人员犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。第二,对企业人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育,增强会计人员自我约束能力;加强对会计人员的继续教育,减少会计业务处理的技
