路桥施工企业内部控制浅谈

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1、路桥施工企业内部控制浅谈摘要：随着社会致意市场经济的深入发展和现代企业制度的建立，内部控制制度的建设问题引起了有关方面的重视和关注。本文结合路桥施工企业的特点，阐述了建立和完善内部控制制度的必要性，并针对当前路桥施工企业内部控制的现状，提出加强施工企业内部控制的建议。关键词：路桥施工企业内部控制一、我国路桥施工企业内部控制的现状分析及存在的问题1、现状分析（1）内部控制制度不健全，有些主要控制环节无相关的制度有的企业未设财会部门的稽核岗位.有的内部稽核不规范，未形成制度；对外分包工程的结算无详细的结算控制程序，结算随意性大；租赁设备、采购材料无合同，

2、或合同中材料单价不明确，无质量:要求等，这些都反映出制度不健全，内部控制无力，影响了工程的进度与质量，.进而影响了企业的经济效益。（2）内部控制制度执行方面的欠缺企业管理层重生产、轻经营、重开发、轻内部管理，甚至把内部控制看成仅仅是财务部门的事，而没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑；有的项目出现由于人员素质差、责任心不强而造成人为失误；有的项目虽有一些规章制度，但流于形式.，未得到切实的贯彻执行。如财务付款方面手续不健全，未按照合同规定付款，合同规定无工程预付款，实际却因各种原因支付一定的预付款；合同的签订、执行及付款手续的办理全部由

3、一人完成等。（3）内部审计在企业内部控制中的作用尚需加强内部审计是内部控制的特殊组成部分，是对内部控制的再控制，由于内部审计人员的业务素质、审计工作质量，.以及领导对审计的重视程度等原因，导致有的单位审计意见书迟迟不能下发，合理的建议不能得到很好的落实，甚至所提问题连年得不到解决，影响了内部审计在内部控制中作用的发挥。2、存在的问题（1）管理模式不利学，管理观念落后我国施工企业管理模式是所有权与经营权的高度统一，或是所有权虚位导致经营权滥用。民营企业的所有者往往同时就是经营者，企业所有者集权现象严重。国有企业因资产监管乏力，企业经营者滥用权力，使经营

4、效率低下，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识，导致职责不分、越权行事、财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等，从而使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。(2)企业、项目负责人的内部会计控制观念比较淡薄企业领导多数重经营、轻管理，一些企业管理者缺乏内部会计控制管理理念，忽视内部控制制度的建立和实施。有的企业虽然制定了较为全面的内部控制制度，但仅仅是“印在纸上，挂在墙上”。施工企业的支柱在于工程项目，多数项目与公司签订经济承包制，项目经理是项目管理的主体，他往往考虑节约运行成本，不按内部会计控制规范配置财会人员；权力过于集中，以承包为由，

5、逃避、忽视内部会计控制。(3)工程项目的流动性使内部会计控制缺乏有效的信息传递对施工企业，由于工程项目的临时性、流动性，不论会计人员配置在公司还是在项目部，都会增加会计信息传递的层次和途径，造成财会信息传递的困难，使公司管理层、决策层缺乏会计系统信息的及时性、准确性和可靠性，增加不良决策机会。（4）财会人员的层次低、素质差施工企业的传统观念，任人唯亲，特别是一些项目部，往往不按内部会计控制规范的要求配置财会人员，从关系亲密、所谓可靠上选用而不管人员是否其各相应的财会资格和素质。二、加强路桥施工企业内部控制的必要性和紧迫性1、建立现代企业制度的需要现代

6、企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”.这四个方面都涉及到企业内部控制制度建设。内部控制制度健全与否、有效与否，成为衡量企业管理水平的重要标志。2、解决会计信息失真、预防舞弊欺诈行为的需要完整而有效的内部控制制度，不仅可以堵塞漏洞，防止舞弊，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，有效地保证会计信息的真实可靠，杜绝贪污、腐败等违法乱纪现象的滋生和蔓延。在已发现的绝大多数以虚假会计信息为手段的欺诈事件中，薄弱的内部控制就是重要的原因之一。由于路桥施工企业具有施工工期长、点多面广、投资大等特点.增加了企业管理的难度。加之目前路桥施

7、工企业管理粗放，存在无章可循、有章不循的现象。因此，在路桥施工企业建立和完善内部控制制度，能够及时发现影响经济效益的主要因素，纠正决策失误，堵塞管理漏洞，改善经营管理，从而提高经济效益三、关于加强路桥施工企业内部控制的建议1、建立以企业会计人员为主体的内部控制制度内部控制发展的主线是保证会计信息的真实性，内部会计控制是企业内部控制的核心。企业内部会计控制既包括“会计控制”，又包括“对会计的控制”。从财政部《内部控制基本规范》（征求意见稿）第五条“单位负责人对本单位内部控制的建立健全及有效实施负责”等规定来看，也显然包括“对会计的控制”。这也就很难保证

8、会计人员工作的独立性，内部控制制度会受到很大的影响。所以由会计人员进行内部控制，可以避免会计师审计常常遇到的