浅谈内部审计职能的转变

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1、浅谈内部审计职能的转变紧水滩水力发电厂高鸿随着我国加入WTO，我国企业将在更大范围和更高程度上参与国际经济合作与竞争，企业管理难度、跨度、层次比以前更加复杂，风险更大。这必然要求企业尽快建立完善现代企业制度。内部审计作为企业一支非常有力的监管力量，其职能也发生了转变，从单纯的财务审计向风险内控的管理审计转变。一、国际竞争一体化及现代企业制度发展，促使内部审计融入风险内控管理目前，越来越多的企业为了适应国际竞争，实施了国际化战略。业务流程再造与整合（如：国有企业的主业重组、辅业改制、企业办社会分离）、产销一体化ERP的建设、人力资源的储备与争夺、企业文化培育…这些都表明企业正融入国

2、际竞争一体化的主流之中。这使企业更加需要一流的风险内控管理。2001年，美国接连爆发了一系列财务丑闻，涉及了管理层的诚信问题，动摇了整个美国经济。美国的法律不可谓不多，其技术和手段不可谓不先进，在此情况下，仍出现那么多财务丑闻和欺诈行为，人们不得不把关注的焦点从企业的外部环境转向企业内控机制上。内审既是内控机制的重要组成部分，又是监督与评价内控的主要手段。内部审计融入风险内控管理，则使内部审计关注风险与企业高层管理产生共鸣；尽可能使问题解决在萌芽状态，避免问题发生后才去收拾而付出巨大代价。内部审计要找准管理的重点和难点，开展审计风险调查，形成应对风险的审计总体管理规划。二、企业管

3、理层对内部审计增值的预期，促使内部审计向管理审计转变管理审计是对企业内部的各种经营管理活动进行独立的、客观的、综合的、建设性的、面向未来的检查和评价，以帮助企业改进决策、提高获利能力和经营能力。实行管理审计，就是对管理的再管理，对监督的再监督，是从宏观上对企业进行审计监督，更多的是规避企业风险，改变组织运营状况，确保企业总目标的实现，为企业增加价值服务。明智的领导看中的是内审的“增值”预期，为审计工作创造良好的审计环境。这是对内审资源的战略投资。因此，管理审计必须围绕企业中心工作，站在企业的角度，用管理者视角，对企业管理的各个环节及接口部位有一个总体的见解；而不是像传统的内审只片

4、面地停留在一般的账务调整上。审计部门要用管理者的目光分析问题，用审计专业的手法查实问题，用专业部门的角度提出改进方案，用信息收集加工处理的方法完成专题报告。审计部门要把审计发现和建议用非常精炼、简洁的方式反馈到管理的高层，使建设性的意见被采纳，把整改的意见落实到基层。这样就可以把审计成果尽快转化为管理成果，转化为生产力。对于领导关注的重点、管理的难点、职工关心的热点，更多的是以企业的“管理顾问”和“经济良医”的角色去服务于企业。三、会计监督体系重构及会计监督业务流程再造，促使内部审计职能转变我国的会计监督体系包括内部监督、社会监督和政府监督。修订后的《会计法》赋予了会计监督新的内

5、涵和内容。单位内部监督，突出了内部控制的要求，体现了“单位负责人对法律负责，单位其他人对单位负责人负责”的基本精神，明确建立健全内部会计监督制度是各个单位的法定义务。根据新的《会计准则》的要求，企业内部会计监督业务有了明显的变化，随着管理信息化的推广和应用，会计监督业务流程再造已成新的客观要求。内部审计应当根据新的《会计法》，针对会计监督新的要求转变职能，与会计监督职能充分融合。根据内部会计监督“四个明确”的基本要求相应地开展内部审计职能的转变。重点突出内部控制制度建设的效果审计，监督企业建设、完善和实施各项内控制度，全面履行新《会计法》，以防范风险。四、会计管理模式的变化，提升

6、内部审计的评价职能审计客体的管理模式从规则化逐步转变为原则化。这个变化的典型代表就是会计准则。现在关于会计准则有两大流派争论，一派强调要规范化，就是越细越好，会计就是严格执行；另一派强调要原则化，就是说会计是艺术。要给空间让财务总监去发挥专业判断。随着国际会计准则和国际财务报告准则在全世界范围的推行，我国会计准则也表现出越来越强的原则化倾向。该结果对审计来说是审计判断和审计处理的法定依据将会越来越粗，对审计人员职业判断的需求和依赖会变得越来越强。内部审计的评价职能越显重要，审计人员必须加强学习，全面提高自身的综合素质，提高职业的判断能力。内部审计全面融入企业管理，才能适应企业管理

7、模式的变化，才能尽可能避免发出错误的审计信息。