基于eva对电网企业预算管理体系的改进建议

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1、基于EVA对电网企业预算管理体系的改进建议一、电X企业预算管理体系现状推进全面预算管理是国家电X公司开展企业经营精益化管理活动的主要内容，也是各级电X公司全面完成年度资产经营指标的重要保证。（李冬妍，2010）电X企业作为大型集团公司，预算管理内容需要与生产经营特点及企业财务管理目标相适应。（一）电X企业现行预算管理体系电X企业现行的预算管理内容体系，围绕利润目标的实现，以成本为调控手段，分解安排各单位的利润与成本（孙贤，2014）。全面预算管理体系主要分为财务预算和业务预算两大部分，其中业务预算是

2、反映预算期内企业生产经营活动和资本性投资活动的预算；财务预算是反映预算期内企业现金收支、经营成果和财务状况的预算。财务预算依据业务预算编制，两大部分涵盖了电X公司主业及其他所属单位生产、经营和建设的各个方面，前电X企业预算管理体系是以电量销售为起点，以追求企业利润最大化为目标，以标准成本预算为中心，上下结合逐级分解的全面预算管理体系。（二）电X企业预算体系存在的问题预算管理体系不全面。预算编制往往以年度为时间周期，没有在战略规划指导下编制长期预算，容易导致短期预算执行与长期目标相背离的现象发生（柳翔

3、锐，2012）。长期的投资预算未纳入全面预算体系，很可能在投资预算执行过程中，挤占原有的成本支出计划，对预算边际条件考虑不够，影响预算编制的准确性。年度预算下达后，没有预算过程控制的及时考察，预算项目推进有待加强。预算内容体系与预算考核机制不对应。目前，电X企业预算编制较多采用“基数加增长”的基数预算编制方法，预算考核只针对“预算执行偏差率”等结果指标，考核评价模式相对简单，缺乏对预算体系运行情况的考核，横向对业务部门的考核难以落实。随着电X建设投资规模逐年扩大，投入产出考评机制尚未健全，预算内容体

4、系与考核机制无法实现对应。正是由于以上问题，预算的价值导向和激励约束作用不能充分发挥，（张宏凯，2012）从财务到业务的指标分解和责任传导路径并不清晰，不利于财务、业务部门工作的协调一致性。因此，本文围绕电X企业投资项目规划和追求EVA增长的现实要求，对现有的预算管理体系提出改进建议。二、EVA考核对电X企业预算管理的影响随着EVA考核的层层深入，对于电X企业来说，EVA考核的推进将产生积极与消极两方面的影响：从积极的角度来说，首先是对政策要求的积极响应。2014年1月10日，国资委发布《关于以经济

5、增加值为核心加强中央企业价值管理的指导意见》，鼓励中央企业推进以EVA为核心的价值管理工作中，实现国有资产保值增值，所以，将EVA融入中央企业上市公司的财务绩效指标体系中，是政策趋势和必然发展方向。但是，EVA指标本身具有局限性。目前电X企业直接采用4.1%作为综合资本成本率进行EVA计算，与实际的资本成本可能并不相符，影响了EVA值计算的准确性与可比性。并且，在国家电X公司EVA指标的应用中，EVA值仅仅作为同业对标指标进行业绩排名，没有考虑到地区差异的实际情况，一刀切，争排名的现象不利于下属单位

6、根据自身目标改进经营管理水平。此外，用EVA值作为经营业绩考评的一项指标，只影响到管理者当期的考核结果，管理者在经营决策时可能为追求年度EVA值而舍弃对企业未来发展有贡献的选择。因此，笔者建议，通过对未来EVA值的折现来反映新增投入对企业价值增值的作用。三、基于EVA对电X企业预算管理体系的改进建议EVA本身的价值存量特性使其满足了预算目标量化的要求，追求企业价值最大化的目标要求预算编制以EVA为起点。EVA体系强调资本成本，督促企业围绕主业持续创造价值，引导管理层像股东一样思考，因而在克服传统全面

7、预算管理体系不足上具有独特优势。电X企业在预算编制时有必要将生产经营活动全过程的EVA贡献纳入预算体系中。注重长期的资本性预算，实行投资与成本效益一体化管理。（一）企业预算管理体系改进设计1.财务预算财务预算是对企业资产负债表、利润表和现金流量表的综合预算，是反映预算期内企业现金收支、经营成果和财务状况的预算。在现有电X公司的财务预算内容基础上，结合企业的战略目标和中长期规划，财务预算需要包括中长期财务预算和当期财务预算。中长期财务预算，是对企业未来资本运营计划的具体描述，是企业追求的长远目标。中长

8、期财务预算内容包括：企业中长期区间内（一般为5年）的资本性收支预算、融资预算、中长期EVA预算和投资预算。当期财务预算的内容包括：营运收支预算、资产负债预算、现金流量预算、资产预算、资本成本预算、投资项目执行性预算及当期EVA预算等。2.投资预算投资预算是指电X公司为了增强供电可靠性与售电收入不断进行电X建设项目投资的资本性支出计划，是一种执行性预算，电X公司投资支出主要用于固定资产投资。电X公司投资预算包括电X建设、技改、科技、营销类、信息化、固定资产零购项目预算。