浅谈基建项目的工程质量审计

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1、浅谈基建项目的工程质量审计一、引言　　随着经济全球化的到来，我国正进入可持续、健康和稳定的发展轨道，基本建设的力度也在进一步加强。只要对国家年度财政支出结构稍作分析，就会发现其中基本建设投资占有相当大的比重。因此，为使建设投资效益最大化，当前加强对基建项目的审计监督，尤其是对项目质量的高度重视就显得至关重要。　　二、基建项目审计的特征　　（一）审计环节多，流程长，内容较复杂。　　基建项目的审计要从项目的决策、选址、设计、招投标到施工管理、完工验收、财务决算和交付使用全过程进行全面审计。涉及内容多且复杂，尤其项目的工程质量审

2、计专业性、技术性强，要求审计人员具有多方面的专业知识和协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计、宏观的和微观的审计方法结合起来运用。　　（二）审计监督具有连续性的特点。　　一般项目建设期分为三个阶段：前期准备阶段、施工建设阶段和竣工决算阶段。这就决定了基建项目的审计必须具有连续性。项目前期审计开展可行性研究和评估，可减少投资决策失误；在建期审计可以对设计概算的执行情况进行全面把握，防止一些不合理费用支出和概算外工程支出的发生，避免审计滞后，保持审计的连续性。通过开工前审计、在建期审计和竣工决算期审计的前后呼应来实现项目审计

3、的连续性，以便全面地对整个基建项目的经济活动进行客观、公正的评价。　　（三）审计评价政策性强，涉及面广。　　基建项目审计作为一项综合性经济监督活动，不仅要从经济方面审查基建项目，而且要从技术、投资管理等方面审计、评价基建项目本身的合理性、方向性和科学性及交付使用后的效益性；还要审查与建设项目有关的设计、投资、技术、监理等各方面的真实性和合法性，涉及面广，审计评价要求所依据的国家政策、法规也严。　　三、基建项目工程质量审计（简称“工程质量审计”）与基建项目审计的联系　　（一）基建项目审计中所进行的若干审计项内容可服务于工程质

4、量审计工作。如，基建程序的过程、初步设计的审批、概算的检查、建设资金的管理等看似与质量审计无直接关联的内容，却对基建项目工程整体质量的系统掌握、问题的追根溯源极有帮助。　　（二）工程质量审计一般把重点放在施工设计图和工程实体质量上，因此又有其重点关注和特殊的审计手段，这些特性也使其区别于基建项目审计中的其他专项内容。　　从深层次看，基建项目工程质量是投资效益长远目标指向的核心，而工程质量审计的开展，关乎现在的生命财产，关系将来的长治久安。因此，对于整个项目的整体综合效益更具意义，可以说工程质量审计是基建项目审计中至关重要的

5、一环。　　四、工程质量审计的总体目标　　通过查阅项目前期、设计、施工技术、监理、基建财务等相关文件和资料以及现场检查工程实体质量等方式，对项目的建设单位（代建单位）、勘察单位、设计单位、施工单位和监理单位以及工程质量检测、监督机构履行质量责任的行为进行审计（调查），分析工程质量控制体系是否建立、是否完善、是否有效运行，从而从总体上评价项目的质量控制是否有效。　　五、工程质量审计的主要内容　　（一）工程质量管理审计。　　1.项目前期阶段质量管理审计。　　主要反映项目的功能性质量水平。一是可行性研究深度以及投资决策的准确性与科

6、学性，可研中是否进行了多方案的论证。二是项目选址是否符合地质、环保、原材料、运输等的要求。三是可行性研究报告是否符合项目建议书或业主的要求；是否符合国民经济长远规划、国家经济建设的方针政策，自然、经济、社会环境等基础资料和数据计算是否准确、合理；是否达到了内容、深度、计算指标的相应要求。　　2.勘察设计阶段质量管理审计。　　通过查阅勘察设计合同、勘察设计单位及相关人员资质证书、设计文件、施工图审查意见、分部分项工程验收记录，重点关注：一是符合法定招标范围和规模标准的勘察设计是否按规定进行招投标。二是勘察、设计单位是否具备与

7、工程等级、规模、难度、特点相一致的资质、质量保证体系和类似工程经历；有无转包、违法分包或因履行合同不当造成损失浪费等现象。三是勘察设计采用的工艺、技术、方法、标准、规范等能否保证设计产品的适用性、安全性、经济性、可靠性及环境的协调性；其设计成果是否规范、系统、完整，能否满足设计深度和施工要求。四是设计概（预）算编制依据是否符合规定；概算内容是否完整、真实，有无明显漏项、错项；概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容重大变更，是否按规定程序报批。　　3.项目实施阶段质量管理审计。　　建设工程在实际施工中总会有一

8、些问题在事前无法预见，而一些隐蔽工程在结算时只能以签证作为依据，失去了审计的意义，如土方开挖、粉喷桩、管线预埋等。这就需要审计人员深入现场，做好隐蔽工程记录，掌握结算审计的第一手资料；更重要的是在现场能熟悉施工情况，掌握实际施工工艺、施工程序及使用的材料一是工程是否按图、按规范施工，对合同内没有的工序和