国内税收竞争理论：结合我国现实的分析

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1、国内税收竞争理论：结合我国现实的分析内容提要：税收竞争包括国际税收竞争和国内税收竞争。本文回顾了国内税收竞争理论的发展线索，指出“税收竞争”定义已发生了很大的改变。在此基础上，本文对我国国内税收竞争的形式进行了归类，分析了竞争形成的原因，提出应通过构建有序的国内税收竞争最大限度地发挥其在促进公共部门效率提高上的作用。　　关键词：国内税收竞争竞争秩序税收理论　　一、引言　　⑴近年来，国内学术界较多关注国际税收竞争问题，而在某种程度上忽略了国内税收竞争的研究。基于此，本文拟结合我国的现实对此进行初步的探讨。　　二、早期国内税收竞争理论　　⑵这样，一国之内、不同地区之间就会进行财政竞争。最早研究税收

2、竞争问题的是蒂布（Tiebout.1956）的论文——《地方支出纯理论》，虽然该文通篇未出现“税收竞争”字眼，但是它给出了税收竞争的基本内容。蒂布假定存在数量众多的提供不同政府收支组合（意即不同的税收和公共服务组合）的辖区（地方），个人可以根据自己的偏好，选择最适合自己居住的地方；个人如果对一地的政府收支组合不满意，他可以选择离开，迁移到适合自己居住的辖区；如果很多人都这样做，地方政府将无法为公共服务筹集充分的收入，政府机构也将无法正常运转，个人的“用脚投票”给地方政府很大的约束力，迫使各地政府最大限度地提高财政收支效率，在课征尽可能少的税收条件下提供最优的公共服务。蒂布实际上强调了地区间的竞

3、争（税收竞争是收入竞争的主要组成部分）对促进政府效率提高的重要作用。　　奥茨（Oates.1972）则直接指出税收竞争可能带来的负面效应，担心税收竞争会使地方公共服务的产出达不到最优水平。这是因为各地政府为了吸引资本，竞相降低相应的税收，使得地方支出处于边际收益等于边际成本的最优水平之下，从而政府无法为最优的公共服务产出筹集足够的资金。特别是，对于那些对当地经济无法提供直接收益的投资项目上，更是如此。　　三、近20年来国内税收竞争理论的发展　　20世纪80年代中期以来，国内税收竞争理论文献越来越多。其内容已不仅仅涉及所得税竞争，还包括商品税竞争；不仅仅包括同级政府之间的横向税收竞争，还包括不同

4、级别政府之间的纵向税收竞争。与此同时，相关文献大大拓展了税收竞争理论的范围。从政府的角度来看，只要是减少了其可支配资源的财政决策，就与税收竞争没有多大差异，这样就把税收竞争扩延到其他减少财政收入的形式以及提供具有特殊服务方向的公共服务方面。从企业和个人的角度来说，只要能够节约成本或减少开支的政府举措就具有税收竞争的同等效应。这样的研究方法，也就将税收竞争问题置于更为广阔的视野之下，深化了问题的研究。　　关于国内税收竞争，公共选择理论在拓展了税收功能分析的基础之上，提出可以通过建立约束机制，发挥税收竞争在效率提高上的作用（Blankart.2002）。传统财政理论将税收视为政府筹集收入的手段，从

5、而得出导致税收减少的税收竞争是不可取的结论，而公共选择理论从交换即税收是公共产品的价格的角度提出了不同看法。这种理论表明，高的税收收入不一定就是好的，政府税收与支出有一最优对应关系，而且这种关系需要通过政府间的竞争才能实现。公共选择的税收竞争理论从而将研究的着眼点放在如何消除政府间竞争障碍的研究上。由于迁移成本、居住地家庭和朋友X络带来的效用、宜人的环境等原因，可能导致即使政府不提供最优的收支组合，个人也不会迁移，这样，地方政府间的竞争动力就显得不足。从这个角度上说，对地方政府进行适当的规制是必要的。布兰卡特（Blankart.2002）强调了民主（相对于专制社会而言）和地方分权（相对于中央绝

6、对集权而言，各级政府可以受到相应的监督）在消除地方间竞争障碍中的重要作用。　　关于纵向税收竞争问题，威尔逊（entinasystemofHierarchicalGovernments”RegionalScienceandUrbanEconomics26，481～504，　　（3）Oates”JournalofEconomicLiterature37，1120～1149.　　（4）OatesNey64，416～24.　　（6）WilsonJ.D.，1999，“TheoryofTaxpetition”NationalTaxJournal，52（2），269～304.　　（7）肖经栋《江浙沪“跳楼价

7、”争夺台商》，《21世纪经济报道》2001年12月10日第4版。