会计监督弱化成因分析

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1、会计监督弱化成因分析中州审计2001.12会计监督弱化成因分析刘社屏会计监督作为会计的两大基本职能之一，是各项经济监督的基础。然而，近年来一些单位会计监督职能弱化，导致造假账、违法违纪行为屡有发生，严重损害了国家、社会及企业各方面的利益，严重影响了国家的宏观经济决策。尽管国家采取了许多整顿措施，但并未从根本上解决问题。因此，只有认真分析造成会计弱化的原因，对症下药，才能有效遏制会计监督弱化的趋势。一、造成会计监督职能弱化的原因（－）在思想认识上存在一些误区。主要表现在：一是在会计实务中重核算轻监督，没有主动运用会计监督职能。二是对会计监督的定位，存在一些极端看

2、法。一种是“取消论”，认为会计职能可以由审计取而代之。显然，这种观点不符合会计的本质，会计作为一个经济信息系统，本身就具有“自控”功能，我们根本不能否认会计具有监督职能。另一种是“监督万能论”，认为会计监督无所不能。显然这也不是实事求是的。三是认为会计监督只是会计人员的事，是监督领导的行为，不仅被监督一方有抵触情绪，而且会计人员也有畏难情绪。所有这些认识上的误区，都在妨碍着会计监督职能的发挥，也不利于寻找有效对策解决会计监督中存在的问题。（二）会计监督运行体制制约了监督职能的正常发挥。目前，会计监督的主要承担人会计人员从属于单位，受单位负责人的领导制约，并与单

3、位具有共同利益，在监督过程中往往不能客观公允地实施监督。当单位经营领导者独断专行时，会计监督更容易失去其效力。（三）法规制度制定、执行环节存在疏漏。2000年7月新实施的《会计法》，明确了单位负责人是会计行为的责任主体，同时也对单位内部会计监督制度的法律地位作出了规定。但是，新《会计法》中关于保护会计人员合法权益的规定过于简单笼统，监督者与被监督者利益联结、监督者执行地位不高等症结问题，并未能从根本上得到解决，所以，会计职能弱化的现象也不能有效消除。另外，会计监督制度多年来一直表现出“重制定、轻落实”的倾向。检查中往往是查找违法违纪问题，忽视了监督体制本身的预

4、测、防范职能和不断完善规范。（四）监督手段相对比较落后。目前会计监督的手段相对还比较落后，主要集中在事后稽核、会计检查上，定性检查的多，定量检查的少，工作缺乏规范。例如，我国财政支出实行的是国库分散支付制度，财政经费按期拨付到各单位或各部门在银行开立的账户，由其自主使用，这种支付制度存在很多弊端，其中重要的一条就是支出过程脱离财政监督，财政部门只能靠各支出部门的财务报告进行事后监督，不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为。（五）个别会计人员法制观念不强，缺乏应有的职业道德。具体表现在受理一些不合理的财务收支，甚至对违规事项出谋划策，参与编制虚假会计账簿、虚

5、假报表，直接导致了会计监督的软弱无力，会计工作秩序的混乱。2001年初，朱镕基总理在上海考察时为国家会计学院题写的校训就是“不做假账”，充分表达了党和政府对会计职业道德建设的殷切希望。二、遏制会计监督职能弱化的对策（一）提高对会计监督职能的认识。一是要转变原来那种重核算轻监督的思想，充分认识会计监督的制约、参与、预防、反馈的职能作用，不断提高会计工作质量。二是要正确认识和处理好内部会计监督和外部监督的关系，进一步建立完善内部监督、社会监督和政府监督三位一体的会计监督体系，注意发挥各自的功效，加强协作，形成监督合力。三是单位领导也要带头学习执行《会计法》，切实认

6、识到单位负责人是会计责任主体，履行好会计监督的领导责任，并自觉接受群众的监督。（二）改革会计监督体制，实行会计人员委派制。会计人员委派制是近年来会计监督体制改革的一项重大尝试，它有效克服了会计人员作为内部人员的弊病，使会计人员从经济利益上与被监督企业相分离，从而激励会计人员自觉抵制一切违法违纪行为，充分发挥会计监督的职能作用，堵塞经济犯罪领域的一些漏洞。（三）加强法规制度建设，健全会计监督方法体系。首先，要加强立法工作，进一步明确会计监督在整个监督体系中的地位，科学界定会计监督的对象、形式、内容、范围、方式、程序等，保证监督工作顺利实施；其次，要有实际有效措施

7、保证会计人员的合法利益不受侵害，解决监督工作中的后顾之忧；再次，要改变过去传统的事后监督、会计检查的监督模式，建立起科学规范的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的方法体系。（四）实行会计定量考核，完善会计监督程序。建立起科学易行的会计监督程序，把会计监督由原来的定性评价，转化为定量考核。一般来讲，会计监督程序是，1．掌握会计监督的标准。如国家的法律政策，企业的定额计划等；2．对比检查，根据经营中的有关情况资料，与监督标准相对比，检查执行情况，分析差异原因；3．结果处理，有关领导和监督人员根据差异分析，按照不同情况分别处理。（五）加强有关人员的法制教育及职业

8、道德教育。必须加强对有关人员，特别是对