西部上市公司会计信息质量的现状及对策研究.docx

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1、西部上市公司会计信息质量的现状及对策研究　　【摘要】西部上市公司是我国西部经济发展的排头兵，在国家加大西部开发力度的大的社会背景下，西部上市公司的会计信息质量问题倍受人们关注。西部上市公司的会计信息披露存在哪些问题？其产生原因是什么？应该采取哪些对策？本文就这些问题进行了探讨。　　【关键词】西部上市公司；会计信息；质量；对策　　　　真实性、完整性、及时性是对会计信息质量的基本要求。但是，我国会计信息质量的现实情况与这一要求存在较大差距。2005和2006年，国家财政部开展了会计信息质量检查与会计师事务所执业质量检查，结果

2、显示：企业会计信息质量和会计师事务所执业质量总体上有所提高，但仍有部分企业存在会计违法违规问题，个别企业甚至存在严重的会计造假行为。西部上市公司由于其地理位置，特别是在国家加大西部开发力度的大背景下，其会计信息的质量倍受人们的关注。根据笔者对西部上市公司的调查和分析,发现会计信息质量存在明显问题的公司所占比例较大，比如截止2007年8月,四川的62家上市公司中,约有13家公司因会计信息质量问题被处罚，约占21%；2005年度沪市上市公司受处罚的21家公司中，有6家是西部上市公司。根据温家宝总理“加大会计监督检查力度，综合

3、治理会计信息失真”的指示精神，本文就近几年西部上市公司会计信息披露中存在的问题，探究其产生的原因和解决的对策。作文/zuowen/　　　　一、西部上市公司会计信息质量存在的主要问题　　　　（一）披露的会计信息缺乏真实性　　上市公司披露的信息必须准确、真实，不得虚假记载、误导或欺诈，这是保证会计信息质量最基本的要求。但西部有些公司或为了公司股票上市需要，或为了影响股票的市价，或为了公司管理者的业绩评价，或为了经营管理上的特殊目的等，往往弄虚作假，披露不真实的会计信息。如西部上市公司天歌科技2002年中期报告未按照财政部《关

4、于印发〈合并报表暂行规定〉的通知》（财会字[1995]11号）第1条和第2条的规定，将持有98.62%股权的荆州天歌纳入2002年中期合并报表范围，导致2002年中期报告少计亏损860.88万元；同时，天歌科技公开披露的该公司的1.57亿元的委托理财事项，经查实并未实际履行，由此构成虚假陈述而被中国证监会处罚（证监罚字[2005]14号）。重庆实业因在2000年、2001年、2002年和2003年的年度报告中披露虚假财务信息，4年所披露的净利润中含有虚假净利润约5362万元。（证监罚字[2005]39号）。　　（二）会计

5、信息披露的时间不及时　　《股票发行与交易管理暂行条例》规定：发生可能对上市公司股票市场价格产生较大影响，而投资人尚未得知的重大事件时，上市公司应当立即将有关重大事件的报告提交证券交易所和证监会，并向社会公布说明事件的实情。但是，西部不少上市公司却不能按时披露相关信息。比如:2003年6月、9月、12月，天科股份以技术转让名义分别将收取关联公司自贡通达机器制造有限公司的250万元、250万元、300万元计入主营收入，并结转当年利润，天科股份未将上述交易作为关联交易按规定及时披露，也未作为关联交易在2003年年报和2004年

6、中报中披露。（证监罚字[2005]14号）；重庆实业从2001年11月至2004年4月，先后为德隆控制或利用的6家公司从事贷款或开具承兑汇票行为，以全额存单质押的方式予以担保，累计担保合同43笔，累计担保金额109947万元。重庆实业没有及时对上述担保行为及时公告，也未在2001年、2002年、2003年年度报告中披露。（证监罚字[2005]39号）论文网　　（三）社会监督不力　　1.社会审计监督不力。由于注册会计师队伍水平参差不齐，加之许多人缺乏职业道德和管理部门监督不力等原因，并没有能真正发挥“经济警察”的作用，相反

7、有些甚至与企业勾结在一起，共同造假。在2005年、2006年财政部对全国600家会计师事务所进行了执业质量的检查中，发现部分会计师事务所特别是中小事务所内部质量控制薄弱，存在审计程序不到位甚至故意出具虚假审计报告的情况；如甘肃合盛会计师事务所未到被审计单位现场取证，在未实施必要审计程序的情况下，出具了无保留意见审计报告；青海华翼会计师事务所内部质量控制混乱，伪造注册会计师的签名、盖章，违规出具审计报告。　　2.证券监督机构监督不严，处罚力度不够，处罚不及时。虽然近几年证券监督机构加大了对上市公司的监督检查及对责任者的处罚

8、力度,但从效果来看,还未起到对会计造假者的震慑作用；同时,对查出的问题处罚不及时,从发现问题到处罚问题的时间间隔太长,当处罚决定公布执行时,效果已大打折扣。　　3.政府各部门对会计的监督管理缺乏协调和配合。财政、审计、税务等部门对会计的监督标准不够统一，在管理上各自为政，功能上相互交叉，缺乏统一协调和配合，不能形成会