施工企业开展工程项目过程审计初探

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1、施工企业开展工程项目过程审计初探肖文丽（中铁十八局集团第五工程有限公司）过程审计是对工程项目的事中控制，是对工程项目经营管理状况进行动态监督，在防范违法违规事件发生的同时，改善和加强经营管理，提高企业经济效益，充分发挥内部审计工作监督与服务并重的职能。关键词：工程项目过程审计改善管理提高效益0引言内部审计作为企业内部控制体系的一个组成部分，帮助企业改善管理,提高经济效益，促进企业总体经营目标的实现，是其服务宗旨和任务，是内部审计发展的必然趋势。施工企业的效益主要来源于工程项目，能否取得较好的经济效益关键在于工程项目

2、的经营管理是否有效。近几年对一些亏损项目审计发现普遍存在成木控制观念差，管理混乱，有关职能部门疏于监督，导致管理失控。对工程项目进行过程审计，加强对项目管理事中监督，发现并及时纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，提高效益成为内部审计工作的重点工作。下面我对如何开展工程项目过程审计做一些初步探讨。1开展过程审计的有效组织方式各职能部门组成联合审计组是开展过程审计的有效组织方式。传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对施工过程中影响工程成木的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、合同签订的严密性、分

3、包工程成木计量等重要因素的审计，没有相应的专业人员的参与很难达到一定的深度，也会使审计结果存在较大风险。因此，由审计部门牵头根据需要组织各有关职能部门具有丰富工作经验的专业人员参与组成联合审计组，是进行项目过程审计监督控制的内在需要，同时也是实施项目过程审计的有效方式。2开展过程审计具体实施办法2.1工程初期开展审计调查，着重进行内控制度健全有效性检查。督促项0部建立健全各项规章制度，完善会计基础工作，保证初期工作进入规范化、制度化的轨道。工程开工初期之际，保证各项工作能奋计划的规范运作是很重要的，因为受人员调配、

4、工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，人员、机械设备未完全到位；针对这种情况，在新工程歼工后几个月内主要从以下几个方面开展审计调查，督促检查项0部的工作：2.1.1检查公司与项0部冇没冇签订工程项0经营责任承包合同，冇没有进行责任成本测算，编制成本预测报告，公司奋没右下达0标成本及利润指标，有没有根据合同价及0标成本指标进行单价分解和控制，使公司和项0部对工程项目的成本情况能有一个清楚的认识。项0究竟是盈是亏，可采取什么措施扭亏为盈，只有做了预测才能做到心中有数。2.1.2检查是否与施工队伍签订

5、相关施工合同协议，合同签订是否符合程序，有无采取会签会审的制度，冇无明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。签订承包合同首先应该对劳务队的实际施工能力及信用状况进行审核，避免因没有施工能力中途退场造成损失。其次，承包合同内容要规范、严谨、合理。主要包括工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容、设计变更的处理、合同履约保证金及工程质量保证金的扣留与返还、竣工结算的办理与款项的支付等，尽量保证不因合同而产生不必要的经济纠纷。另外，与业主合冋方面的变更管理要及吋，随时掌握和运用索赔条款。索赔是合同管理的重要环节

6、，是挽冋成本损失、提高经营效益的重要手段，它将成为项0管理中越来越重要的职能。2.1.3检查是否建立健全奋效的内部管理制度和内部会计控制制度。如不相容职务分离控制、授权批准控制和材料物资采购、验收保管、领用控制制度。通过完善内控制度，强化会计基础工作，使项0部的经营活动和经济业务程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。2.2工程项0中期开展财务收支审计，重点针对项0的经营管理、内部控制执行情况和财务收支进行审计监督。工程中期由于施工任务较紧，管理者更多的是关注施工生产进度，往往忽略了成本控制，很容易产生财务收支、经营

7、合同签订、工程量计量确认等手续不完善的现象，产生管理环节上的漏洞，如果不能及吋扭转过来，很可能会滋生损公肥私行为，加剧管理混乱局面，给整个项0的经营带来人为的不确定性。通过中期开展财务收支审计，核查资金来源及使用，鉴证资金收支的真实性、合法性，检査冇无违反财经纪律行为；检查项0责任成本的控制执行情况，披露成本控制或管理控制环节存在的控制缺陷，评价内部控制的有效性及健全性。通过与有关部门人员交换意见，及时提出合理化建议，规范项目经营管理及会计核算行为，提高经营管理人员依法经营意识、成本控制意识，促使经营管理人员及时治

8、理薄弱环节，保障资金周转的安全与效益，强化项0经营管理，挖掘内部管理潜力，实现“管理出效益”的B标。具体实施主要围绕以下几个容易发生问题的方面开展审计工作：2.2.1工程结算方面，抽查承包合冋，核对结算单据。主要核查：结算手续是否完善，有没有工程结算单或工程量验收单，相关部门人员签证手续是否完善,对外结算冇没冇完税发票；是否存在非法分包或分包控制管理不到位现