高级会计期末复习题

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1、第一章非货币性资产交换1．20×8年8月，甲公司以其一直用于出租一套房屋换入乙公司生产的一台精密仪器准备作为固定资产进行管理，乙公司则将换入房屋继续出租。交换前甲公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋在交换日账面价值为960000元，公允价值1200000元，交换日该房屋并无减值迹象。乙公司所生产精密仪器账面价值900000元，公允价值为1020000元，增值税率17％。乙公司另外支付甲公司180000元补价。假设该交换不涉及其他相关税费。要求：分别为甲公司和乙公司编制与该项资产交换相关会计分录。(1)甲公司的会计处理。换入资产的入账金额＝1200000—180000＝1

2、020000(元)甲公司交换产生收益＝1200000—960000＝240000(元)借：固定资产—精密仪器1020000银行存款180000贷：投资性房地产960000营业外收入240000(2)乙公司的会计处理。换入资产入账金额＝l020000+180000+1020000×17％＝l373400(元)乙公司交换产生收益＝1020000—900000＝120000(元)借：投资性房地产1373400贷：主营业务收入1020000应交税费—应交增值税(销项税额)173400银行存款180000借：主营业务成本900000贷：库存商品—精密仪器9000002．20×8年6月，北

3、方公司因资金短缺，将其使用中一台刨床和一批办公设备与大华公司一项专利技术及对甲公司一项长期股权投资进行交换。大华公司另支付给北方公司200000元补价。北方公司刨床账面价值2400000元；办公设备账面价值1600000元，公允价值1440000元。大华公司专利技术账面价值1080000元，对甲公司长期股权投资的账面价值为2520000元。北方公司的刨床、大华公司的专利技术以及大华公司对甲公司的长期股权投资的公允价值都不能可靠计量。假设该项交换不涉及相关税费。要求：分别为北方公司和大华公司编制与该项资产交换相关会计分录。(1)北方公司的会计处理。换入资产原账面价值总额＝1080

4、000+2520000＝3600000(元)换入资产入账金额总额＝2400000+l600000—200000＝3800000其中：专利技术入账金额＝3800000×1080000÷3600000＝1140000长期股权投资入账金额＝3800000×2520000÷3600000＝2660000借：无形资产—专利技术1140000长期股权投资—甲公司2660000银行存款200000贷：固定资产—刨床2400000—办公设备1600000(2)大华公司的会计处理。换入资产原账面价值总额＝2400000+1600000＝4000000(元)换入资产总入账金额＝1080000+25

5、20000+200000＝3800000(元)其中：刨床入账金额＝3800000×2400000÷4000000＝2280000(元)办公设备入账金额3800000×1600000÷4000000=1520000(元)借：固定资产—刨床2280000—办公设备1520000贷：无形资产—专利技术1080000长期股权投资—甲公司2520000银行存款200000课本答案P15-1一、解：1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)比例=49000／400000＝12.25％＜25%因此，该交换属于非货币性资产交换。而且具有商业实质且换入、换

6、出资产公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。（1）A公司的会计处理：第一步，计算确定换入资产的入账价值换入资产入账价值＝换出资产公允价值－收到补价－可抵扣增值税进项税额＝400000－49000－51000＝300000(元)第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益A换出公允价值400000元，账面价值320000元，收到补价49000元该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400000－320000＝80000(元)第三步，会计分录借：固定资产—办公设备300000应交税费—应交增值税（进项税额）51000银行存款49000贷

7、：其他业务收入400000借：投资性房地产累计折旧180000其他业务成本320000贷：投资性房地产500000（2）B公司的会计处理：换入资产入账价值＝换出资产公允价值＋支付补价＋应支付相关税费＝300000＋49000＋300000×17%＝400000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300000－280000＝20000（元）借：投资性房地产—房屋400000贷：主营业务收入300000银行存款49000应交税费—应交增值税（销项税额）51000(3