资源描述：
《财务预警对风险导向内部审计需求及整合》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、财务预警对风险导向内部审计需求及整合82008年,美国次贷危机产生的金融冲击波震荡了整个世界,为了应对金融风暴对我国的不利影响,中国人民银行的货币政策逐渐由“稳健”转为“从紧”。一般情况下,国家宏观金融政策越严格,企业和整个行业的筹资活动和各种资金运作就会越困难,无论是本企业还是其他关联企业,都可能因此而引起短期的财务危机,甚至可能导致公司的破产。在这种严峻的形势下,企业面临越来越大的生存和发展压力,如何在这样巨大的压力下保持不败是每一个企业都需要思考的问题。但危机并不是偶然的,危机来自于风险,财务风险是造成财务危机的原因,财务危机是财务风险的
2、结果,为了减少财务危机发生的概率或避免财务危机,就要控制财务风险。财务预警就是要建立一种机制,来对风险进行预测和控制,并及时向企业管理者发出财务状况恶化的信号,以便及时采取措施,使企业在严酷的外界压力下保持不败。但财务预警系统的构建仅是对企业财务恶化发出信号,是企业经营行为的外显,如果仅仅只是经营行为的外显的预警指标而得不到执行和管理,预警机制将归于无效。而风险导向下的内部审计考虑了风险评估,能够在风险管理中发挥独特的作用。为了保证预警机制真正发挥作用,提高预警效果,在危机预警过程中需要引入内部审计机制,并实现两者的整合,无论是内部审计还是财务
3、预警都能从双方的整合中提高效率、创造价值。一、财务预警对风险导向内部审计的需求分析财务预警产生的基础性理论是风险管理理论,而这同时也是现代风险导向内部审计理念设立的基础。风险管理理论完成了对风险的识别、评估、分析和控制,可以此为出发点分析财务预警与内部审计的关系。(一)理论基础:风险管理理论美国反虚假财务报告委员会(Treadway)下属的COSO组织对风险管理作出了如下定义,“企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的,应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的,用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理
4、风险的,为企业目标实现提供合理保证的过程。”这实质上是全面风险管理的定义,该定义直接关注企业目标的实现,并且为衡量企业风险管理的有效性提供了基础。另外,在COSO的风险管理框架中把全面风险管理分为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控等相互联系的要素。8全面风险管理是在传统风险管理理论和方法已经无法适应现代经营风险管理需求的情况下应运而生的,其核心理念是将企业的风险管理融入到企业战略、组织结构、经营流程等各个环节,目的是确定可能影响企业的潜在事项进行管理,为实现企业的目标提供合理保证。在风险管理过程中,管
5、理层可获取有助于有效评估总体资本需求和提高资本配置的重要风险信息。帮助管理层实现业绩和盈利目标,并防止资源流失。(二)财务预警:确保风险得到有效管理的机制安排评价企业风险大小就可以评估其潜在的危机,有效的风险管理能减轻或抑制财务危机的出现。为了防范和规避这种危机,企业有必要建立和完善财务预警机制,对潜在的风险进行预测、分析、衡量,并详细剖析根源,寻找治理对策,而财务预警正是以企业信息化为基础,对企业在经营管理活动中的潜在财务危机风险进行监测、诊断、控制与报警的一种技术。所以从此种意义上来说财务预警是确保风险得到有效管理而设置的一种控制机制。企业
6、是所有利益相关者所订立的一系列契约的结合,这些利益主体包括投资者、债权人、顾客、供应商等。现代企业更加注重利益相关者的利益,如果企业发生财务危机尤其是破产,会给利益相关者带来巨大的损失,而及时的财务预警会让利益相关者立即采取行动以避免损失,财务预警维护了这些利益相关者的利益。因此,财务预警通过有效的风险管理和风险信息的及时传递,同时也成为了保护和平衡利益相关者之间利益的控制机制。8(三)风险导向内部审计:财务预警中不可或缺的提高预警效果的监控机制在当今竞争激烈、信息技术高度发达、金融创新不断涌现的环境下,企业面临着越来越多样化的经营风险。风险管
7、理日益成为组织治理和管理的重要组成部分,新的审计范式――风险导向内部审计应运而生,对内部审计实务产生持续性影响。这种新范式的特征是:内部审计关注整个企业的风险;内部审计的回应是协同的、实时的、持续性的监控,并成为战略规划的参与者;内部审计在组织中还要发挥整合风险管理和公司治理的作用。可见风险导向型内部审计是融风险管理、内部控制和公司治理审查于一体的综合性审计,这种综合性审计更强调关注公司治理框架中风险发现与风险管理,关注管理者及其经营管理行为可能出现的风险,关注组织在整个治理过程中的决策风险和治理风险。财务危机产生于企业筹资、投资、运营及分配等
8、各个环节,对财务危机的预警即是着眼于对企业各个财务环节可能风险的监控、分析、诊断和控制,一套完整的财务预警机制如果仅仅通过财务指标或非财务指标模型来预
