国有商业银行内控制度改革的探讨

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1、国有商业银行内控制度改革的探讨近年来虽然我国的金融秩序已有很大的好转但是国有商业银行尚未完全走上现代商业银行的经营之路在目前转轨过程中竞争日益激烈少数国有商业银行仍有信贷资产质量低下贷款利息虚收、虚盈、实缴企业风险转嫁给银行成为金融风险经营亏损、利润下降甚至违规违法经营、高风险经营的趋向在这种状况下原本已有不少漏洞的银行内控制度几乎失去效能9　　问题表现在很多方面诸如1、管理部门机构权限不清出现管理的真空地段；2、内部约束不力规章制度不够健全或执行不力大量经济案件的出现说明管理存在很大的问题；3

2、、内部稽核人员数量不足素质偏低内部审计有时流于形式查出来的问题也不一定得到应有的处理；4、财务核算上事前分析、预测和监督少从这些问题可以看出我国金融秩序仍然是较脆弱的因为如果金融机构的内部控制机制不够健全随时都可能出现新的违规因此在加强外部监管的同时也必须督促内部控制制度的建设健全的内部控制制度是商业银行安全、有序运作的前提和基础　　那么在我国国有商业银行目前的状况下如何来建立能真正发挥作用的内部控制制度呢笔者认为应该主要从以下两个大方面出发　　一、建立一套完善的内部控制制度9　　1、银行内部应

3、该设一套以明确责任相互制约分工协作为原则的严密有效的组织机制首先应严格岗位分工因事设岗因岗定人每位员工按各自工作的性质、权限承担相应的工作责任其次在自我检查监督自我控制保护的基础上各职能部门之间上下级之间岗位之间设一套相互制约、相互监督的牵制机制每项业务必须有两个岗位参与记录、核算和管理各岗位的员工要对自己所办业务的合规性和真实性负责同时每项业务还应有一专门岗位对之全过程检查以便及时纠正问题第三应注意组织机制的完整性和连贯性防止出现随着管理人员级别的升高其所受内部控制的约束力越小的情况出现加强从

4、总行到各级分行、支行的各级业务主管部门的自身监管和对下级的监督以有效防止银行高层管理人员的舞弊行为第四在设置岗位的时候应注意度的把握不能脱离现实过于强调严密性和完整性应尽量简化机构和人员简化程序和手续从而提高工作效率和效益9　　2、逐步完善财务会计制度会计部门是银行内部的第一监控部门应首先保证各项会计数据的真实性和帐务处理的准确性通过完整的帐务体系发现问题监控各项业务操作其次应重视事前的财务分析和预测把风险控制在萌芽状态之中当前国有商业银行的测监机制尚不完备事前、事中的预警、预报机制差因此应该建

5、立起定期业务分析、信贷资产质量评价、资金运用风险监测制度建立定期实物盘点、各种帐证帐表的对帐制度以及业务活动的事前、事中和事后监督制度第三建立起各级会计主管人员责任制会计机构要有充分的独立性会计主管同时对主管行长和上级会计主管负责第四建立会计重要岗位离岗审计和岗位轮换制度要定期对重要岗位进行审计和轮换以便发现隐患及时解决第五制定电算化会计管理制度防范电算会计风险缩短联行对帐时间以便及时发现联行资金案件同时电脑管理系统的设计人员与操作人员及相关的业务管理人员应分开各行其事从而消除人为的随意性而导致

6、的业务风险9　　3、改革内部稽核机制目前内部稽核部门对监督各项内控制度的落实、防范和化解金融风险所起到的作用并不明显普遍存在临时性、特殊性和应付性稽核然而对内控制度进行再监督的内部稽核制度是商业银行内控制度的核心也是确保各项内控制度落实的关键因此改革内部稽核机制已显得日益重要可以采取以下措施首先为了保证内部稽核部门的独立性和权威性实行对总行法人负责的内部稽核制度建立总行领导下的分支行稽核负责制赋予总稽核相应的职权直接对上一级稽核部门负责稽核经费同被稽核单位相分离稽核人员与被稽核单位也不存在利益关

7、系如最近日本三和银行计划把世界各地分行的内部稽核部门独立出来直接接受总行稽核部的领导以加强总行对分行的监管力度其次建立一支高素质的稽核队伍稽核人员应该具备四方面的素质1）政治品质好2）熟悉银行业务3）有敬业精神4）廉洁自律可以通过一系列高待遇吸引德才兼备有一定水准的人员同时要实行严格的工作考核奖罚制度保证高水准的工作质量第三完善稽核监督功能稽核部门不仅要善于发现问题还应及时将检查评价的结果反馈给最高管理层对现有的规章制度进行评审改进以增强内控机制的有效性同时还应该由事后稽核为主向事前、事中、事后

8、全过程稽核转变第四、在银行内部设立内部审计机构总行审计机构对分行定期进行全面检查不定期进行专项检查同时银行内部还可以聘请外部会计师查帐这些检查可以使总行及时准确的了解各分行的经营情况并督促各级管理者稳健经营保证业务正常发展如美国的花旗银行在全球各地设有若干审计中心分别负责各地的审计从而保证了内部监管机构的独立性和权威性第五、审计工作的重点由合规性转为风险防范审计主要包括银行资产质量的审查各业务部门工作内容、工作程序、工作质量的检查银行内部控制制度及其实施情况的监督风险管理体系和风险预测体系的评定