内部控制制度案例分析

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1、内部控制制度案例分析一、介绍企业背景浙江亚伦集团是国家二级企业，中国行业百强企业、全国造纸行业重点骨干企业，年上缴利税达2000多万元，在一个财政收入不及一亿的龙游县，它在当地的经济发展中的作用是举足轻重的。该集团向来以改革创新闻名，是衢州市国企改革的一面旗帜。1993年，王品发走马上任，成为亚伦集团的总经理、党委书记，1995年又兼任该集团的公司的董事长。从一名政工干部走上企业经营者的岗位，王品发有些眼花缭乱了，世界观、人生观开始扭曲，他利欲熏心，以致在企业走下坡路的同时，自己也一步步走上了犯罪的道路。亚伦集团的

2、职工在上访后，上级立即对亚伦集团的主要领导进行了经济责任审计。对王品发在任职期间内的各项经济指标进行了核实，查程序看效果，重点审查有无重大决策和越权行为；审查财务收支方面的真实性、合法性和效益性；审查其内部控制制度是否健全有效；审查期末资产，摸清企业家底。通过审计的结果发现，1991年1月到1998年12月，个体商贩陈某几乎垄断了该企业集团的水果采购供应生意，总价款近270万元。有的发票存在涂改情况，并且与亚伦集团所团购货物数量出入很大。陈某开具的结账发票连号，这不符合正常发票的使用规律。部分票据中，集团下属实业公

3、司经理的签字审批日期与陈某开票日期相同甚至超前。公司与陈某的货款结算基本上是按陈某提供的房地产发票结账，从账面上看，陈某无利可图，不合乎常规，部分销货业务由经理自带汇票与陈某一同采购。进行多次分析后，审计人员认为陈某以房地产发票与实业公司结账，而未开具当地地方税务发票，涉嫌偷税12余万元。而实业公司与陈某大笔水果交易背后的关键人物，正是亚伦集团的总经理王品发。据群众举报，该集团公司对外销售水松纸事项。即公司将水松纸低价销售给任某，年销售量几乎被其一个包揽。经查证，集团1994-1995年累计销售各种水松纸达5933

4、.62吨，存在以下异常情况：客户深圳某装饰材料公司，共购水松纸961.66吨，其中，1991年购220.02吨，平均售价低于公司年度平均售价约60元；1995年购249.91吨，平均售价低于公司年平均售价1700元；1995年购107.47吨，平均售价低于公司年度平均售价共2150元。另一家客户深圳某实业公司1995年共购买水松纸703.07吨，平均售价低于公司年度平均售价200余元。据查实，上述两家公司采购各种水松纸后，均由任某销售给云南的烟草企业。低价巨额销售，并且由一人经手，其中必有蹊跷，幕后交易可能性很大。

5、后来查明，王品发在进购原材料，基建招投标，发包，职工福利等方面，导演着一出出权钱交易的丑剧，露出了真相。其个人存折金额高达60余万元，龙游县纪委认定其违纪金额28万余元，依法予以收缴。集团上行下效，蛀虫满窝，其内幕触目惊心。上到总经理，下至热电分厂的煤调度员、采购员等共计20余人因涉嫌受贿、贪污纷纷落马。二、案例分析上述的亚伦集团企业上行下效、蛀虫满窝的令人触目惊心的案例给我们留下了很多的思考，使我们懂得建立健全企业内部控制制度，严格遵守企业内部控制制度的重要性，下面主要从组织规划、采购、销售三个方面进行重点阐述。

6、1、组织规划控制制度组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业的组织机构有两个层面：一是法人治理结构问题，设计有限公司的董事会、经理、监事会的设置、职权及关系；二是管理部门的设置关系，对财务管理来说，就是确定财务管理的广度和深度，由此产生集权管理和分级管理的组织模式。一般而言，企业应建立“股东会-董事会-管理层”的法人治理结构，其中董事会成员应有内部管理董事和外部独立董事混合组成，应赋予独立董事对公司财务报告和利润分配方案、公司投资、财产处置、收购兼并、对外独资、担保事项、关联交易等事

7、项发表独立意见的权力。为保护股东们的利益，确保公司内部各项政策、制度的贯彻执行和保证公司合法合规经营，企业应建立独立于董事会的监事会或隶属于董事会、主要由公司外部独立董事参加的审计委员会。监事会或审计委员会的基本职责有：（1）监督公司财务报告制度及财务、会计、法律相关的内部控制制度的完善性；（2）监督外部审计和内部审计的独立性和工作业绩；（3）提供外部审计、内部审计、企业管理层和董事会之间的沟通途径。这样，股东会、董事会、经理层和监事会或审计委员会充分发挥各自效能，相互牵制和制约，就能有效地约束管理层的各种经营管理

8、行为，像王品发这样领导层失控的情况就可以有效地避免。2、采购业务的内部控制制度采购业务中常见的弊端有：（1）盲目采购。采购部门没有根据已批准的采购计划或请购单进行采购，而是盲目采购或采购不及时，造成超储积压或是供应脱节的情况。（2）收受回扣，中饱私囊。采购人员为了私人利益在采购中没有进行比价管理，而是选择有回扣的供应商，这往往造成采购材料质量得不到保证，或者