关于邮政企业会计检查方法与作用的探讨.docx

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关于邮政企业会计检查方法与作用的探讨引言财务检查在企业中发挥着重要的监督作用，通过财务检查可以对经营流程中的风险点进行全面盘点，及时总结纠正，有效地降低各项风险，尤其是随着大数据时代的到来，网络支付方式多样化，资金资产规模庞大、活跃，急需提高财务检查的方式和方法。现代企业通过ERP系统，采取大数据分析等方式，由事后检查向事前指导转变，在现代企业管理中发挥着越来越重要的作用。一、企业财务会计检查的现状财务检查不同于内审部门的审计检查或会计师事务所的年报审计，财务检查是根据企业监督部门的要求，对企业的财务活动和经营活动进行监测和评估，通常以会计凭证、核算报表、业务资料作为依据。企业利用大数据分析，对横向和纵向偏离度比较大的下属单位或项目应重点关注，或者根据已经掌握的相关线索，确定被检查工作的单位或项目。（一）会计检查的背景会计信息是企业精准决策和精细化管理的基础，同时关系到能否满足监管要求和企业融资等对外信息披露要求，事关企业公众形象。企业财务会计检查是有效预防企业舞弊、监督企业日常运行的一项重要措施，它是每一家企业都要进行的一项基础工作。但是，在近几年年报审计中，披露出一些经营造假的现象，使得社会公众对企业的信任度急速下降。有些上市公司的负责人，为了实现企业的既定目标，虚构了经营业绩，以刻意抬高股票价格，并通过关联交易等方式，对企业的财务数据进行篡改，这对投资者造成了严重的影响。因此，必须在企业内部设立一个会计检查机构，必要时可以利用外部的会计检查机构，来防范这种情况的出现，这既能保障投资者的权益，又能对公司的健康发展保驾护航。（二）会计检查面临的形势 作为国有大型企业，资产、资金规模非常庞大，尤其是随着支付方式的多元化，企业营业收款的渠道也随之增多，随之而来的就是对企业内部管理提出了更高的要求，尤其是财务基础工作。但是，营业前端的管理工作在实施层次上，存在着缺乏规范与不重视的情况。此外，业务人员伪造基础数据、与客户串通舞弊、侵吞国有资产等行为，也给监管部门带来了检查难度，对公司的战略决策产生不利的影响，无法对业务经营活动进行有效的支持。由于缺乏真实的经营数据，提供的财务报告就会与实际差生偏颇，对基层的意见和建议，就缺乏判断依据，加大内部管理的难度。（三）传统检查的局限性目前，企业主要通过业务自查和审计监督的形式进行规范经营行为，但随着新的业务模式不断出现，传统检查更多的是一种被动地接受检查，或者说是一种打地鼠式的检查。企业内部由于缺乏规范前端的自查机制，业务经营过程中往往会出现一些问题。尽管各部门对问题出现后的整改工作都给予了高度的关注，也给予了积极的回应与配合，但对于问题的根本原因却很少深入探讨，从而无法从源头上解决问题。内部和外部审计通常都是从会计账簿开始，重点放在会计报表上，而对会计报表之外的风险预防的相对较少。二、企业会计检查面临的挑战（一）业务流程化、系统化随着企业ERP系统、电子化数据的普及，以及大数据时代的到来，企业内部监督面临着巨大挑战，急需一套完善的内部控制体系。在多数企业审计和财务报告中出现的问题，其较大原因是由于内部控制体系不完善所致，同时没有对业务流程的权限审核，导致权限分离，这也给了有关工作人员利用职权之便，增加违法行为的可能性。所以，公司不但要真正落实规章制度，还要建立起一个与企业相适应的制度管理体系，从业务到财务各环节都有相应的人去监督。（二）检查人员业务能力有待提高 会计信息的最终价值是能够为企业的现有所有者和潜在所有者提供一份真实有价值的财务报表，这也是财务会计的一个最终目的。在发生虚假信息的情况下，会计人员起到了非常关键的作用，不但要明白业务流程，还要熟悉财务处理规范，因此，要从营业前端着手，建立起一套防范机制，同时提高检查技术和业务素质水平，注重合规意识培养，从会计人员入手，提高职业道德。（三）对后续整改落实重视不足正常情况下，企业每个月都要进行一次常规会计检查，在会计检查结束后，各类虚假问题是否完全纠正，发现问题是否立行立改，相关责任单位和责任人是否严肃追责，对问题成因是否深入剖析，对共性问题是否建立健全制度和长效机制等。经常会出现一种只重视检查而不重视整改的情况等，这些问题后续跟踪十分重要。比如，一家企业在会计检查之后，只把检查的内容和问题写了下来，但是并没有做进一步的分析来找出问题的本质，也没有提出根本的解决办法，最后，检查结束之后，依然我行我素，下次检查的时候，这个问题依然没有得到解决。因此，如果不能把责任落实到相应的人，则很难进行后续的跟踪和解决，也就不能从这个问题中得到进步。三、现代会计检查的手段和方法在国有企业日常财务检查中，一方面，国有企业必须任用特定的专职人员，认真了解、检查、监督各个部门的财务状况，精通业务发展全流程，重点关注财务往来以及账目记录等情况，以实现对国有企业的监督与检查，将国有企业发展过程中存在的隐患和风险扼杀在襁褓之中。另一方面，国有企业能够借助财务检查的手段和方式进行有效监督，从而发现企业管理中存在的不足和问题，保障企业正常经营发展。（一）加强培训，提高专业技能 企业要建立辖区内财务检查培训制度，做好各级培训内容的宣贯落地。要借助深入基层一线开展检查的时机，做好对基层业务、财务人员的培训宣贯，并确保培训内容能够入脑入心，取得实质性效果，更好地促进企业健康发展。采取“现场+远程”培训方式，强化培训管理，通过现场培训，以查代培、专题授课、线上（下）业务会审等方法，不断拓宽财务检查人员的知识结构、职业技能；通过视频培训，组织财务检查人员及时传达制度政策及检查应急事项的安排部署，提高相关制度及工作安排的贯彻落实。目前，企业会计准则中收入准则、租赁准则都做出了最新的要求，企业应当以“在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权”为基础，针对不同业务类别，区分销售商品、提供服务、销售卡票券以及销售商品和服务组合，判断企业从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业为主要责任人的，按照向客户应收或已收的价款确认收入；为代理人的，按照向客户应收或已收的价款扣除应支付第三方价款后的净额或者应向第三方收取的手续费确认收入。（二）业财配合，提高检查的效率 随着我国经济的快速发展，新的经济业务也在不断增多，如果仅仅依靠财务人员一己之力，很难将一项高质量的会计检查工作完美地进行下去。因此，进行试探性的改革，从过去的以会计检查人员为主导，转变为由会计检查人员牵头，有关岗位及业务部门人员组成一个专项检查小组一起进行工作。在开展具体的会计检查工作的时候，首先，建立一个检查小组，这个小组的成员包括了会计检查人员和各资金、核算等关键岗位人员，以及各个专业线的骨干人员。其次，检查小组内部沟通，根据自身特长，制定出一套完整的检查方案，并本着专业人做专业事的原则，让财务人员与业务人员一起对可能出现的风险点进行探讨，对检查的主要内容、范围、重点和方向等方面进行规划阐述，并需要对检查过程中出现的问题进行详细的说明。为了对检查监督的方式和手段进行改进，对检查行为进行规范，确保检查的质量，在工作过程中，要对检查工作底稿和检查报告的内容进行仔细的记录和填写，以检查实际情况为依据，做到边检查边记录，以保证对检查中发现的问题保留证据。最后，以检查的记录为依据，对检查结果进行整理、总结，并将其撰写成检查报告，同时对检查信息进行反馈并提出意见和建议，最终形成检查报告，其目的在于强化会计信息质量监管，使会计信息质量得到有效控制，会计行为得到规范。（三）运用数据分析，提高检查的质量目前行之有效的财务检查方法，对于实现财务检查目的、保障检查质量、减少检查资源、提升检查效率将起到很大作用。现场检查的方式：检查、监盘、函证、观察、分析等。财务检查要适应业务不断发展变化，向科技化和数据化发展，从而降低企业出现舞弊的风险，主动运用数据分析提前获取舞弊的线索，提高识别舞弊风险的效率和效果。企业通过报表数据分析，包括实际数据与预算数据、上年同期数据的比较，通过查看产品收入清单，分析合同条款和实际经营模式，检查是否存在虚构经济事项虚列收支问题、是否存在多列少列收支问题、是否存在代理业务全额确认收入问题、是否存在跨期列收列支问题、是否存在将商品销售收入计入媒体收入少交增值税问题，以及是否存在开具增值税发票选择的最末级税收分类编码、填写的货物或应税劳务、服务名称与实际不符问题。还可以通过分析用户欠费清单，抽查用户欠费新增、核销、余额等数据以及交易、对账明细，检查是否存在虚假欠费、串户核销、虚假还欠等问题。（四）严格执行企业各项规章制度科学、完善、系统的制度是保障企业各项工作合理实施的重要手段，通过分析掌握其现行的业务运营方式及企业未来发展方向、目标而实施科学的管理制度。同时，完善检查制度，促进其科学化、高效化必然可以改善国企改革中存在缺乏针对性的问题，也会督促职工学习，掌握各项规章制度，使其对财务检查工作有个系统全面的认识。 各单位要举一反三，以收支真实性、合规性为重点，加强监督检查，建立健全事前引导防范、事中审核控制、事后监督整改的治理机制，深入推进相关问题整改。要严格执行企业各项规章制度，发现违规经营要坚决按照制度加大处理处罚力度，对各类弄虚作假行为形成震慑，确保收支核算真实、准确、完整、及时，确保财务数据合规、精益。对于在监督检查过程中发现的人为增加业务环节，同时与客户及客户关联企业或其指定的供应商签订合同，实际由客户关联企业或其指定供应商提供相关服务的，均认定为虚构交易虚增收入和支出。四、现代会计检查的作用实施会计检查工作，既能确保国家法律法规与企业各项业财制度的贯彻执行，又能进一步提高企业的管理水平、抗风险能力和可持续发展能力，同时也是提升政治觉悟的表现。通过对邮政企业会计检查的方法和作用的探讨，既可以指导业务部门，对自己的经验进行总结和取得的成就进行肯定，又可以督促会计人员，让他们能够更好地发挥自己的作用，从而对企业会计信息进行持续提升。（一）增强法制观念，严守财经纪律财务人员要进一步提高政治站位，坚决守住“不做假账”的底线。要充分认识到，任何形式的数据造假都是害企害人，尤其是人为“做大”收入规模，搞弄虚作假，最终将是“竹篮打水一场空”，不仅损害企业利益，也伤害员工感情，甚至使员工误入歧途。要坚持高质量发展的理念，纠正在政绩观、发展导向上存在的偏差，解决在体制机制、发展能力、管控手段上存在的短板，拿出更多推动企业高质量发展的硬招、实招。（二）降本增效，做大做强国有企业当前部分企业尚未形成关于财务检查对企业管理监督作用的意识，忽视其重要性。其实，通过会计检查，指出企业经营发展中存在的问题，引导企业转变经营发展理念，以后在开发产品和服务、选择经营模式以及进行产品设计时，要注重平衡投入和产出、风险和收益，不断提高边际贡献率，不得为了收入规模人为加大企业经营风险和资金占用，更不得为完成收入指标、做大收入规模动歪心思、歪脑筋，弄虚作假，从而保证国有企业健康快速发展。（三）完善内部控制，做好问题整改 企业既要坚持“边查边建”，在整改、问责的同时，又要对发现的问题梳理总结，分析体制机制和制度建设等深层次原因，进一步完善制度、规范管理、加强管控，形成会计信息质量控制闭环，建立常态化的监督检查机制，督促所属单位“治已病，防未病”，构建常抓不懈、长期震慑、长效监督的整治机制。财务检查结果应当及时反馈给企业领导小组和被查单位，对存在问题的单位要采取措施坚决进行纠正，并限期上报整改报告，并对整改事项进行跟踪，确保问题得到彻底解决。同时，财务部门要主动融入业务全过程、全流程，从产品设计、供应商引进开始，协同业务部门，根据相关合同条款和实际情况，对业务实质、销售商品和提供服务方式进行分析审核，明确收入确认方式并进行相应的控制。结语邮政企业加强财务检查，严肃财经纪律，是财务管理工作的一项重要职能。企业要充分认识到，深入实施会计检查工作，既能确保国家法律法规与企业各项业财制度的贯彻执行，又能进一步提高企业的管理水平、抗风险能力和可持续发展能力。各级财务检查人员在开展检查工作时要严格执行工作程序，不断提高工作效率和质量，要廉洁奉公，遵守纪律。在日常检查工作中要勇于担当，敢于执纪，坚持原则，敢于依法依规查处违规违纪问题。对在检查工作中违反检查纪律的，要按照有关规定严肃处理。