《财务会计实务》课后答案项目7答案

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练习与检测参考答案项目七资金岗位核算任务一债务资金的核算一、单项选择题1、B2、D3、C4、B5、A二、多项选择题1、ABD2、AB3、ABCD4、ABCD5、ABC三、判断题1、×2、×3、√4、×5、√6、×四、业务题习题一答案甲企业取得借款时借：银行存款                                50000000贷：长期借款——本金                      50000000支付设备款、保险费、运杂费时借：固定资产                                45300000应交税费——应交增值税（进项税额）       7248000贷：银行存款                              525480002010年12月31日计提借款的利息时借：财务费用                                 375000   贷：长期借款——应计利息                   375000习题二答案（1）2014年1月1日发行2年期债券时借：银行存款                               10000000贷：应付债券——面值                     10000000（2）2014年12月31日计提利息借：制造费用                                 900000贷：应付债券——应计利息                   9000002015年12月31日计提利息借：制造费用                                 900000贷：应付债券——应计利息                   900000（3）2016年1月1日偿还债券的本金和利息借：应付债券——面值                       10000000           ——应计利息                    1800000   贷：银行存款                             11800000习题三答案

1（1）应付债券利息调整和摊余成本计算表时间2013年12月31日2014年12月31日2015年12月31日2016年12月31日年末摊余成本面值8000800080008000利息调整－245－167.62－85.87　合计77557832.387914.138000当年应予资本化或费用化的利息金额　437.38441.75445.87年末应付利息金额　360360360“利息调整”本年摊销额　77.3881.7585.87（2）编制甲公司的会计分录①2012年12月31日发行债券借：银行存款　　　　　　　　　7755应付债券——利息调整　　　　245贷：应付债券——面值　　　　　　8000②2013年12月31日计提利息借：在建工程　　　　　　　　　437.38贷：应付利息　　　　　　　　　　　360　　应付债券——利息调整　　　　77.38③2014年12月31日计提利息借：财务费用　　　　　　　　　　445.87贷：应付利息　　　　　　　　　　　360　　应付债券——利息调整　　　85.872014年度的利息调整摊销额＝（7755＋77.38）×5.64%－8000×4.5%＝81.75（万元），2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是＝245－77.38－81.75＝85.87（万元）④2016年1月10日付息还本

2借：应付债券——面值　　　　　8000应付利息　　　　　　　　　　360贷：银行存款　　　　　　　　　8360任务二权益资金的核算一、单项选择题1、C2、D3、C4、A5、C6、B7、D8、A9、B10、D二、多项选择题1、BCD2、BC3、ABCD4、BC5、AC6、ABC7、AD8、AB9、ACD10、ABD三、判断题1、√2、×3、√4、×5、×6、√7、√8、×9、×10、√四、业务题习题一答案（1）借：本年利润500贷：利润分配—未分配利润500借：利润分配—提取法定盈余公积50贷：盈余公积—法定盈余公积50借：利润分配—应付现金股利200贷：应付股利200借：利润分配—未分配利润250贷：利润分配—提取法定盈余公积50—应付现金股利200（2）借：利润分配—未分配利润1200贷：本年利润1200（3）2016年应交所得税＝（2500－1200）×25％＝325（万元）（4）2016年12月31日的可供分配利润＝500＋（500－250）－1200＋（2500－325）＝1725（万元） 习题二答案（1）假定A公司按每股3元回购股票借：库存股                  1500贷：银行存款                1500借：股本                  500资本公积－股本溢价    1000贷：库存股                1500（2）假定A公司按每股6元回购股票借：库存股                  3000

3贷：银行存款                3000借：股本                  500资本公积－股本溢价    2000贷：库存股                3000（1）假定A公司按每股1元回购股票借：库存股                  500　贷：银行存款                500借：股本                  500贷：库存股                500任务三金融资产的核算一、单项选择题1、B2、B3、B4、A5、A6、B7、A8、B9、A10、B二、多项选择题1、AB2、ABCD3、BCD三、判断题1、×2、×3、√四、业务题习题一答案假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（1）5月13日，购入乙公司股票：　　借：交易性金融资产——成本　1000000　　　　应收股利　　　　　　　　　60000　　　　投资收益　　　　　　　　　　1000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　1061000（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：　　借：银行存款　　60000　　　　贷：应收股利　　60000　　（3）6月30日，确认股票价格变动：　　借：交易性金融资产——公允价值变动　300000　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　300000（4）8月15日，乙公司股票全部售出：　　借：银行存款　　　　1500000　　　　公允价值变动损益　300000　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　1000000　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　300000　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　500000　　习题二答案（1）2016年1月1日，购入债券：　　借：交易性金融资产——成本　1000000　　　　应收利息　　　　　　　　　20000

4　　　　投资收益　　　　　　　　　30000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1050000（2）2016年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息：　　借：银行存款　　　　20000　　　　贷：应收利息　　　　　　20000（3）2016年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：　　借：交易性金融资产——公允价值变动　150000　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　150000　　借：应收利息　　20000　　贷：投资收益　　　　20000（4）2016年7月5日，收到该债券半年利息：　　借：银行存款　　　20000　　　　贷：应收利息　　　　20000（5）2016年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：　　借：公允价值变动损益　　50000　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　50000　　借：应收利息　　　20000贷：投资收益　　　　20000（6）2017年1月5日，收到该债券2012年下半年利息：　　借：银行存款　　20000　　　　贷：应收利息　　　　20000　　（7）2017年3月31日，将该债券予以出售：　　借：应收利息　　　10000贷：投资收益　　　10000借：银行存款　　　　　1170000公允价值变动损益　　100000贷：交易性金融资产——成本　　　　1000000　　　　　　　　——公允价值变动　100000　　投资收益　　　　　　　　　　　　170000借：银行存款　　　10000　贷：应收利息　　　　10000任务四长期股权投资的核算一、单项选择题1、A2、A3、D4、A5、B6、D7、C8、B二、多项选择题1、CD2、AB3、AB4、AB5、AC三、判断题1、√2、×3、√4、×5、√四、业务题

5习题一答案（1）2014年1月1日借：长期股权投资－B公司　　500　　贷：银行存款　　　　　　　500（2）2014年5月2日借：应收股利80（100×80%）　　贷：投资收益80（3）2015年5月2日借：应收股利　　　　240（300×80%）　　贷：投资收益　　　　　　240（4）2016年5月2日借：应收股利160（200×80%）　　贷：投资收益　　　　　　160习题二答案（1）2013年1月1日，购入B公司股票：借：长期股权投资－B公司　　220000贷：银行存款　　　　　　　　220000（2）2013年5月2日，B公司宣告分配现金股利：借：应收股利　　　　　　　　20000（200000×10%）贷：投资收益　　　20000（3）2014年5月1日，B公司宣告分配股利：借：应收股利　　　　　　　60000（600000×10%）贷：投资收益　　　　　　　　　60000（4）2015年4月20日，B公司宣告分配现金股利：借：应收股利　　　　　　　110000（1100000×10%）　　贷：投资收益　　　　　　　　　110000习题三答案（1）借：长期股权投资－乙公司　　8000000贷：银行存款　　　　　　　　7200000资本公积-资本溢价800000（2）借：长期股权投资－乙公司　　8000000贷：银行存款　　　　　　　　9000000资本公积-资本溢价1000000习题四答案（1）初始投资成本=1000*80%=800（万元）（2）借：长期股权投资－乙公司　　8000000

6贷：银行存款　　　　　　　　7000000资本公积-资本溢价1000000借：管理费用120000贷：银行存款120000习题五答案（1）借：长期股权投资——丙公司（成本）              2010   贷：银行存款                                    2010（2）借：应收股利                                       20   贷：长期股权投资——丙公司（成本）                 20（3）借：银行存款                                    20   贷：应收股利                                     20（4）借：长期股权投资——丙公司（其他权益变动）        30      （150×20%）   贷：资本公积——其他资本公积                      30（5）投资后至2015年年末经调整后的净利润＝300－（960－600）/6＝240（万元）应确认的投资收益＝240×20%＝48（万元）借：长期股权投资——丙公司（损益调整）            48   贷：投资收益                                      48（6）借：应收股利                                      24   贷：长期股权投资——丙公司（损益调整）            24（7）调整后的亏损＝600＋（960/6－600/6）＝660（万元）应确认的投资损失＝660×20%＝132（万元）借：投资收益                                      132

7   贷：长期股权投资——丙公司（损益调整）            132（8）长期股权投资余额＝2010－20＋30＋48－24－132＝1912（万元）应计提的减值损失＝1912－1850＝62（万元）借：资产减值损失                          62   贷：长期股权投资减值准备                  62（9）借：银行存款1950长期股权投资—损益调整108长期股权投资减值准备62贷：长期股权投资—成本1990--其他权益变动30投资收益100同时：借：资本公积—其他资本公积30贷：投资收益30