现金流量表的编制技巧及应用-卢翠

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2017年3月建材与装饰经济·管理·综述现金流量表的编制技巧及应用卢翠（中铁十一局集团城市轨道工程有限公司湖北武汉430000）摘要：随着现代化经济的发展，我国的市场经济日渐繁荣，这样就会带动一些行业的发展。财务会计作为现在市场上需求量较大的一类工作，在整个市场经济的发展中起着重要的作用。现金流量表作为财务会计工作的重要组成部分，它对于财务会计工作的作用不可小觑。想要编制好现金流量表，就要熟练掌握现金流量表的编制技巧和方法，本文就对此作了深入的分析，希望可以更好的让财务会计工作为市场经济服务。关键词：现金流量表；编制技巧；应用中图分类号：F231.5文献标识码：A文章编号：1673-0038（2017）09-0131-02引言表1间接法下的现金流量表行次补充资料项目本期资金数据来源介绍现金流量表是以收付实现制为基础编制的一种综合反映企第1行1.将净利润调节为经营活动现金流量业一定时期先进状况的报表，现金流量表的出现，主要是反映出第2行净利润44.3利润表，表1-3第18行资负债表中各个项目对现金流量的影响，现金流量表还可以对第3行加；资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销进行分析，而且第4行10表1-2第4行物资产折旧现金流量表的编制受国际财务报告准则第7号公报的规范。一第5行无形资产摊销般使用的方法为T型账户法和工作底稿法、企业实务中常运用第6行长期待摊费用推销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的还有公式计算法、多栏式现金账法等，还有手工编制和计算机第7行损失（收益以“-”号填列）编制的方法。不管是以上何种方法，一定要掌握现金流量表编制第8行固定资产报废损失（收益以“-”号填列）第9行公允价值变动损失（收益以“-”号填列）的方法和技巧，这样不管在什么情况下，对表的编制都不会成为第10行财务费用（收益以“-”号填列）1.70表1-2第8行难点，也可以提升财务会计工作的办事效率。第11行投资损失（收益以“-”号填列）1现金流量表的编制技巧解析第12行递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）第13行递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）我国的财务会计工作的现金流量表的绘制需要根据我国的表1-2第1行，增加存《企业会计准则》的规定，该准则明确规定了，直接法和间接法是货20元，表1-2第9第14行存货的减少（增加以“-”号填列）-22.00行，夏洛大妹捐赠的大现金流量编制的两种方法。直接法主要是对现金流流量表的正米2元计入企业存货表进行编制的方法，而在补充资料编制中需要运用到的是间接第15行经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）-140.00表2-2应收账款增加140元法（如表1）。直接法主要是指通过企业现金流出流入的情况直接第16行经营性应付项目的增加（增加以“-”号填列）反映出企业的经营活动、筹资活动、投资活动等企业在现金资金第17行其他第18行经营活动产生的现金流量净额-106.00上的波动变化情况。但是在实际的现金流量表的编制过程中，是第19行2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动以企业利润表中的营收收入为起点来进行计算的，在这种情况第20行债务转为资本下，该计算方法就很容易出现错误的情况，更是不易理解和把第21行一年内到期的可转换公司债券握。所以再进行现金流量表的编制中，一定要注意正确的使用技第22行融资租入固定资产巧和方法，以下是总结的一些现金流量表的编制技巧和方法。第23行3.现金及现金等价物净变动情况来源于表2-2的资产第24行现金的期末金额32.301.1熟悉掌握《企业会计准则-现金流量表》的内容负债表来源于表2-3的资产在进行现金流量的编制工作之前，最重要的是熟悉和掌握第25行减：现金的期初余额230.00负债表《企业会计准则———现金流量表》中的相关内容，这样才可以在第26行加：现金等价物的期末余额第27行减：现金等价物的期初余额不违背国家现金流量编制的要求和规定，以及现金流量表编制第28行现金及现金等价物净增加余额197.00中包含项目的内容的情况下，更好的编制现金流量表。在实际的要的内容。在填制记账凭证时，需要根据企业的经济业务状况进现金流量表的编制中，需要分辨清楚每个小的现金使用情况是行填制，需要再关注企业收付款凭证来对现金或是银行的账目日属于现金流量表中的哪个项目，让人一看到现金的付出和收入记进行登记。一般情况下，对实际的日账进行登记会采用三栏式的经济财务状况时，一下子就可以明白，这样可以更快、更方便的日记账目的方式，可以便于实际工作的需要和要求。比如可以的对现金流量表的编制有个大致的方向。在现金流量表的日记账目的摘要栏目增设“现金流量的分类类1.2记账凭证的填制别”，这样就可以每栏按照每笔收付业务的实际内容进行填制购记账凭证的填制对于现金流量表的编制来说是一项非常重·131·

1经济·管理·综述建材与装饰2017年3月买商品或者销售商品，同时，还可以方便日常的账务中对不同类化的应用和发展。别的现金流量的记述，方便现金流量表的台账登记。2.2.4数字法现金流量表的编制方法的特点1.3对现金流量进行处理汇总数字法现金流量表的编制方法有很多特点，这种数字法编制对现金流量进行汇总是整个现金流量表编制中的一个重要方法可以从企业的变动负债表中，计算出计算期内企业的资产内容，在进行现金流量汇总的过程中，主要根据对现金流量表中负债表。这种通过计算数字可以得到结果方法的应用，资产负债的日记账目、等资料登记现金流量表，和有关其他货物的明细账表左边和右边的恒等变形，在兼顾了利润变动的同时，还可以让目，现金流量表台账目的登记就是对各种不同类型的现金流量现金流量的编制工作变得更加简单。进行汇总，做出总的账目信息。在表的编制中，主要关注的包括数字计算法，是通过对纯数字的计算方式，对现金流量表进经营活动中现金的流入和流出、投资的现金流入或流出、筹资的行编制的，它在一定程度上降低了实际编制过程中一些项目的现金流入流出。复杂性，让现金流量表的编制可以直接通过应用电算化的方式1.4由台账信息编制现金流量表得出结果，这样就可以极大的提高企业财务会计人员对现金流现金流量表的编制工作最重要的是台账信息，台账信息中记量表编制的效率，使编制工作变得简单，且准确快速。录了企业各个项目现金的流入流出情况，在编制现金流量表时，3结束语需要对台账信息中的各个项目细节进行把握，这样可以更有利随着现在的市场经济的发展，企业数量的逐渐壮大，企业中于现金流量表的各个项目类别的制作和填写。不可缺少的就是财务会计人员，而且对财务会计人员的专业性2现金流量表的编制的方法和应用解析要求越来越高，而现金流量表的编制就是体现财务会计工作人员专业性强弱的关键。现金流量表的编制需要很强的专业性，更2.1现金流量表的编制方法需要工作人员的努力和细心，在根据《企业会计准则》的规定，更①编制正确的现金流量表附表，这样可以确定经营活动产生是要根据企业实际的需要和要求，为企业编制出体现企业自身的先请流量情况；②设置现金流量表的各项。可以根据实际需要需要的现金流量表。文章在对现金流量表的编制方法技巧和应编制，不用按照现金流量表上的设定项目编制；③编制完现金流用解析了之后，希望可以对财务会计工作人员提供一些工作的量表后，需要与附表中的内容进行核对，确定准确无误后，正确技巧和方法，同时企业可以更好的利用到自己的现金流量表中，的现金流量表才可以使用。更是希望为中国企业经济的发展尽绵薄之力。2.2现金流量表的编制技巧应用解析2.2.1现金流量表编制中各项目设定的内容应用解析参考文献对于现金流量表编制中各项设定的内容来说，可以根据企业[1]王建刚.试析现金流量表的作用及现金流量分类[J].安徽农业大学学报的实际情况和具体的需要来进行确定，而不用根据现金流量表（社会科学版），2000.编制的标准来设定，通过了解企业的实际需要为企业编制现金[2]齐海燕.现金流量表的编制技巧及应用[J].中国新技术新产品，2010.流量表，可以使企业对所需数据有更好的了解。而且在现金流量[3]刘圆.现金流量表的编制技巧和应用探析[J].现代经济信息，2015.表的编制中，需要将各个项目的现金流量情况记录到相应的现金流量表的相关项目中去。在完成现金流量表的编制工作后，必收稿日期：2017-2-5须将附表拿过来与现金流量表的内容进行详细核实，在保证数作者简介：卢翠（1988-），女，助理会计师，本科，主要从事财务职据准确无误后，就可以使用现金流量表了。务主管工作。2.2.2现金流量表的编制应用的综合解析本文介绍了两种现金流量表编制的方法，即直接法和间接法。对于现金流量表的编制应用来说，在熟练的掌握了现金流量表编制的方法后，就可以在此基础上运用一些技巧，来减轻工作压力。与此同时，还可以将现金流量表进行分项编制，最后再进行项目汇总，这样就可以让企业更清晰的了解各个项目现金的损益情况，还可以对企业现金流量的变化情况有所掌握，从而为企业的债权人提供企业准确的经营情况和现金流动情况，充分体现出债权人的知情权。2.2.3数学方法的应用解析在进行现金流量表的编制中，可以很好的运用到数学方法，利用企业的实际资产负债表中的恒等式变形原理，编制出企业现金流量表的附表，以此来验证现金流量表应用和编制方法的正确性。通过数学方法来对现金流量表中的各项数据进行计算，不仅可以提高现金流量表附表的正确性，还可以推动会计电算·132·