郴州财智—财经法规讲义

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1、第三章　税收法律制度　　☆复习方向　　本章内容务必从学以致用的角度来对待，无论对考试还是对今后的工作本章都具有非常重要的指导意义。冲刺阶段大家更需重视对税法基本概念及基本计算的掌握。　　☆考点总结表一、税收特征强制性、无偿性（核心）、固定性分类征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、个人所得税财产税房产税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税资源税资源税行为税印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税征收管理分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税；进口环节的增值税、消费税和船舶吨税税收征收和收入支配权限中央税海关负责征

2、收的税种；消费税；铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税地方税城镇土地使用税、契税、“营业税”中央地方共享增值税、企业所得税、资源税、（证券交易）印花税计税标准从价税增值税、营业税从量税“资源税”、车船税、城镇土地使用税复合税消费税中的卷烟和白酒答疑编号：NODE00780000030100000101表二、税法分类功能作用实体法《中华人民共和国企业所得税法》等程序法《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》主权国家行使税收管辖权国内税法国际税法外国税法级次法律XX法行政法规XX条例，XX暂行条例规章XX办

3、法，XX暂行条例实施细则规范性文件　构成要素征税人主要包括税务机关、海关　★纳税人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织　★征税对象征税对象是区别不同税种的重要标志　税目征税对象的具体化（列举法、概括法）　★税率（★）计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志　形式：比例税率、定额税率、累进税率累进税率：全额累进税率、超额累进税率（个人所得税中的工资薪金所得）、超率累进税率（土地增值税）　一手资料更新及时助考帮手考试无忧计税依据分类：从价计征、从量计征、复合计征⑴从价计征：应纳税额=销售额×比例税率⑵从量计征：应纳税额=

4、销售数量×定额税率⑶复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率　纳税环节　　纳税期限　　纳税地点　　减免税区分减税和免税　起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，到了也不征，只有超过了才只对超过的部分征）　法律责任　　答疑编号：NODE00780000030100000102表三、增值税概念增值税是对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，取得的增值额为计税依据征收的一种流转税分类生产型　收入型　消费型我国自2009年1月1日起采用消费型增值税一般纳税人　税率17%除适用13%税率货物及个别销

5、售旧货之外的应税货物以及所有应税劳务13%基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源【注意】居民用煤炭、农机、农产品零税率除国家另有规定外，出口货物税率为零应纳税额计算公式应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（税款抵扣制）销项税额公式销项税额=不含税销售额×适用税率销售额的确定包括：向购买方收取的全部价款和价外费用不包括：向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用【注意】以下说法出现则给出的金额为含税销售额：⑴含税销售额；⑵零售；⑶价外费用；⑷普通发票进项税额凭票抵扣增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书计算抵扣⑴购进免税农产品，按照买价和1

6、3%的扣除率，计算抵扣进项税额⑵取得运输费用结算单据的，根据“运费结算单据”所列运费金额（“运费、建设基金”），按7%的扣除率计算抵扣进项税额小规模纳税人认定标准⑴生产型——年销售额在50万元以下⑵非生产型——年销售额在80万元以下⑶年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按小规模纳税⑷非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（可选则）征收率3%应纳税额计算应纳税额=不含税销售额×征收率（执行简易征收办法，不得抵扣进项税）含税销售额换算不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）一手资料更新及时助考帮手考试无忧征收管理纳税义务发生时间直接收款收到销

7、售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天托收承付和委托收款发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分期收款合同约定的收款日期的当天预收货款货物发出的当天委托代销收到代销清单的当天，未收到代销清单为发出货物满180天的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天视同销售行为货物移送的当天进口货物报关进口的当天先开发票的开具发票的当天纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度自XXX之日起15日内进行纳税申报纳税地点固定业户→机构所在地非固定业户→应销售地或劳务发生地进口货物→报关地海关营改增纳税人应税服务年销售额“超过

8、500万元”的纳税人为一般纳税人征税范围交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输部分现代服务业（生产）研发和技术服务、信息技术服