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1、企业财务报表真伪的辨别案例之一：某贸易企业为套取银行信用---虚增资本及销售企业基本情况：公司创办于1998年，是经销系列环保食品容器的经销商，主要客户以大型商场、酒楼及食品企业为主，约占销售60%―70%。经过老板7年一点一滴的不懈努力经营，公司取得了较好的经营效益。企业融资需求：拟申请3000万元，用于筹建配套生产基地的建设。企业财务简表及指标分析：资产负债表单位：万元前年年末科目贷币资金应收存货待摊长期投资固定资产总资产2003年末156145992810357263358去年年末2004年末51654061640107016419310今年月末2005年04月444618719
2、351000214510830科目借款应付应交税金实收资本资本公积留存收益负债及权益3358931010830前年年末2003年末0884121000450988去年年末2004年末63112833650004501898今年月末2005年04月122515817050004502485损益表单位：万元科目收入成本税金期间费用外收净额投资收益所得税前年累计数2003年4547342142400105去年累计数2004年92107344615-50187今年累计数2005年4月43323340297-40104净利润5971059587财务分析表序号1总资产2营运资金3净资产4资产负债率
3、安定能力5流动比率6速动比率7长期资产适宜率8齿轮比率9或有负债比率10贷款按期偿还率11年营业收入12销售利润率经营13应收帐款周转率(次)能力14存货周转率(次)15净资产回报率16利息保障倍数17净资产增长率成长18销售收入增长率能力19利润增长率20利润增长额科目前年2003年33,576,46616,761,69224,373,27627%2.821.813.200%0%0%45,472,95415%6.674.4729%1,362.0841%0%0%0去年2004年93,098,14857,069,95773,475,89621%3.913.074.489%0%0%92,1
4、04,67414%5.845.7122%103.87201%103%77%5,440,642增减(%)[+-]%177%240%201%-23%39%70%40%#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!103%-12%-12%28%-24%-92%389%#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!今年2005年4月108,301,44957,706,78479,160,15527%2.992.323.7015%0%0%43,322,55916%1.771.878%37.748%-53%-45%-5,556,533主要核证与调研过程：了解企业的销售毛利、销售方式及其支持其销售增长的内外
5、因；行业情况及上、下游客户情况，包括收、付款方式及帐期等；实地查看仓库，清查库存量；核证其销售数量；核对原始单据，包括近期银行对帐单及纳税申报表。疑点点评：注册资本由人民币1000万元增资至5000万元，短期内增资速度过快；实际存货量不大，但报表数据中存货金额过大。产品平均成本价0.25元，按报表计算库存量为19，35万元/0.25=7740万只，约3个月的销售量，与实际库存数相去甚远；表中销售数据可能虚高。按产品单位平均售价：0.3元/只，则2004年月均销售量：9210/12/0.3=2558万只，日均销售量：2558/30=85万只。销售数量日均85万只，不太现实；应收帐款大幅增
6、长，资金难以支持；银行对帐单交易量较少，与主要客户结算方式不符；财务核实情况：该公司财务作帐，使用金蝶软件，从其帐面看，其报表、帐帐相符，帐务明细完整、清晰，帐上体现银行回款少，现金回款大。经过查实其2005年3月份的全套凭证，记录其银行及现金回款情况如下：正常银行正常现金回款120万回款11万正常新增应收帐款83万313万797万非正常现金收款非正常应收帐款涉及非正常应收帐款和现金收款的记帐凭证中，其所附原始单据是签字的现金收据或发货单，但无法提供：能验证其真实性的交易单据或对帐单，并且与企业所述客户情况不符。另外，企业有部分现金收入未入帐。经过财务核实，估计企业月均回款300万元左
7、右，年销售约3000-4000万元。其他途径核证通过多方向其公司内部人员了解，其2003年实际销售收入近4000万元，月均销售300多万元，有部分现金收入未通过公司结算。调研结论：鉴于企业作了一整套财务凭证及电脑帐，将销售收入虚大二倍多，以虚假数据为基础出具审计报告。其实际销售状况难以支持增加贷款，建议项目暂缓。案例之二：某电子公司弄虚作假---编了整套银行结算凭证企业基本情况：该企业是深圳一家较大的电子产品生产厂，产品以内销为主。报表数据显示
