企业所得税政策分析

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1、企业所得税政策分析一、企业所得税概述（一）中华人民共和国主席令第六十三号：《中华人民共和国企业所得税法》由十届人大第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。（二）跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（三）合伙企业、一人有限公司所得税的征收管理（四）企业所得税与增值税、消费税、营业税的关系二、企业所得税的纳税人类型具体表现税率居民依法在中国境内成立企业25%实际管理机构在中国境内非居民依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所依照外国（地区）法律成立且实际管理

2、机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得10%三、企业所得税的征税对象纳税人征税对象所得所得来源地居民来源于中国境内、境外的所得销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地不动产转让不动产所在地非居民11境内设立机构、场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得税动产转让转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投

3、资资产转让被投资企业所在地股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地利息所得、租金所得、特许权使用费负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地其他所得国务院财税主管部门确定四、收入总额（一）一般收入的确认类型具体内容收入实现时间销售货物企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入劳务企业从事各项劳务的收入转让财产转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益被投资方作出利润分配决定之日利息收入存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入合

4、同约定的债务人应付利息之日租金提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入合同约定的承租人应付租金之日特许权使用费提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入合同约定的特许权使用人应付特许权使用费之日接受捐赠接受来自其他企业、组织或个人无偿给予的货币、非货币性资产实际收到捐赠之日其他收入资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等11（二）特殊收入的确认收入形式收入实现时间以分期收

5、款方式销售货物的按合同约定的收款日期确认收入的实现受托提供持续时间超过12个月的加工业务等按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现采取产品分成方式取得收入按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。以移送的时间作为收入实现。（三）相关收入实现的确认收入或结算方式收入确认时间销售商品需要

6、安装和检验的在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认销售商品采用支付手续费方式委托代销的在收到代销清单时确认收入。售后回购按照销售商品收入确认条件确认收入以旧换新按照销售商品收入确认条件确认收入商业折扣按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入安装费根据完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，在确认商品销售实现时确认收入。宣传媒介收费、软件费根据完工进度确认收入。服务费在提供服务的期间分期确认收入。艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，

7、分别确认收入。会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。11特许权费属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。劳务费长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。（四）不征税收入和免税收入不征税收入财政拨款依法收取并纳

8、入预算管理的行政事业性收费依法收取并纳入预算管理的政府性基金国务院规定的其他不征税收入免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入五、税前扣除范围和扣除方法类型具体扣除方法工资薪金企业发生的合理的工资、薪金支出准予