地方税收政策与法规讲义201004

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1、地方税收政策与法规广东技术师范学院　周清1　营业税n纳税人　在境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。n扣缴义务人n境外的单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。n国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。应纳营业税＝营业额×税率建、交邮、文：3％金、服转、销：5%娱乐业:5-20%组成计税价格兼营不同税目应税行为兼营应税劳务与货物或非应税劳务混合销售行为特殊计税情形全部价款＋价

2、外费用营业额的确定o为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外费用。o特殊情形：n将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。注意:如将工程分包给个人的，总包方对此部分分包工程不能在工程营业额中扣减。允许扣减时必须提供该分包单位开具的工程发票。o关于价外费用n包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费n不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费：o由

3、国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；o收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；o所收款项全额上缴财政。o设备的问题n新法：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。o下列混合销售行为，应分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：n

4、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；n财政部、国家税务总局规定的其他情形。o其他的混合销售行为，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。o视同发生应税行为n单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；n单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。o应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售

5、额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。o下列项目免征营业税：（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（二）残疾人员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入

6、，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。o起征点：营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：(一)按期纳税的，为月营业额1000－5000元；(二)按次纳税的，为每次(日)营业额100元。注：广东省最新规定为月营业额5000（租赁业1000）元、日营业额100元为起征点，2008年1月1日执行。o纳税期限o营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按固定期限纳税的，可按次纳税。o纳税人以

7、1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。2　企业所得税2．1　企业所得税改革的背景•起源（20世纪70年代末）内外有别的税收政策•现状•《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（全国人大，１９９１）•《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（国务院，１９９３）•改革的必要性•（1）内外资企业税负差异巨大，以致削弱内资企业竞争力、危及内资企业生存。•（2）税收优惠政策存在漏洞，以

8、致扭曲企业经营行为、造成财政收入减少。•（3）普惠制税收优惠政策影响我国利用外资结构的优化和产业结构的调整。•（4）税负水平高，企业负担重2．2　企业所得税改革的主要内容n“四个统一”•统一纳税人和征税范围•统一并适当降低企业所得税税率•统一和规范税前扣除办法和标准•统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠