试论医院会计内控制度构建

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1、试论医院会计内控制度构建　　【摘要】我国现阶段的医疗管理体制下，医院管理中诸多突出的问题与内控制度不健全、不完善有着密不可分的关系。如何完善内控制度，进行加强管理，实现其经营目标，是医院发展进程中的一个重要课题。本文就医院会计内部控制制度的构建谈几点粗浅的认识。【关键词】医院会计；内控制度；构建0.前言我国现阶段的医疗管理体制下，医院管理中诸多突出的问题与内控制度不健全、不完善有着密不可分的关系。如何完善内控制度，进行加强管理，实现其经营目标，是医院发展进程中的一个重要课题。内部会计控制是指医院为了提高会计信息质量，保护资产安全

2、，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，而制定和实施一系列方法、措施和程序。本文就医院会计内部控制制度的构建谈几点粗浅的认识。1.我国医院会计内控制度的现状1.1医院内控环境松懈6受多年计划经济体制的影响，目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，重医疗技术建设轻财务经营管理的现象普遍存在，加之医院的经济体制存在着类似企业投资主体缺位的现象，使得经营者并没真正从受托责任角度履行职责，经济管理意识不强，医院经济效益好坏无关痛痒，完善内部控制环境方面没能引起足够的重视。1.2缺少监督评价机制我国《医疗

3、机构财务会计内部控制规定》对全国医疗单位的内部会计控制工作进行统一指导和规范，并要求各医疗单位根据卫生部的《规定》，结合实际工作制定本单位的内部会计控制制度。大部分医院才开始根据卫生部的指导性规定，逐步建立本单位的内部控制制度，但这些制度缺乏统一规范的考评标准和体系、检查监督和评价都流于形式。当前，就医院会计控制的监督机制来说，缺少内部和外部严格的监督机制，未形成自上而下的分层责任落实机制。如医院信息系统中的财务管理安全隐患较大，特别在货币资金管理方面存在重大疏漏，对内又缺少合理的监督机制，经济犯罪案件频发。1.3风险评估意识薄

4、弱6在医疗制度改革的大环境下，中国公立医院的会计控制系统尚处于建立阶段，缺少科学性和连贯性，可操作性差，内控系统和程序尚不完善。如医院的一些重大经营决策的确定，大型医疗设备的购置以及基建投入等，均未按照控制程序进行充分论证和考核，从而导致购置了使用效率不高的资产和设备，造成资产和设备的闲置和浪费，导致医院经营成本效率低下。医院内部缺乏科学合理的预算机制和投资风险评估机制，一定程度上加大了对内及对外的相关投资风险，影响医院的经济效益。1.4内控制度更新滞后内部控制系统的运行需要管理人员来实现，因而管理者素质和能力最终决定内控管理实

5、施效果。然而，有些医院会计及审计人员一方面素质偏低，学习培训的机会很少，缺少交流，会计控制松懈，职责操作意识不强，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任心，给内部控制制度的建立和实行增加了一定的难度；另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了影响。2.医院会计内控制度的构建2.1改善会计内部控制环境医院的内控制度其实质是为了促进其实现战略目标的一个动态的不断改进的管理过程。其战略目标确定后，内控制度就应围绕这一终极目标确定各种控制措施。而控

6、制措施的确定首先要根据医院的特点和实际情况，改善和规范其内控环境，应完善其法人治理结构。根据医院的现状和未来的发展趋势，要明确医院的权力机构即决策层及其职责，管理层及其职责。其次，要确定决策机6构对建立和实施内部控制的责任和审计委员会对内部控制审查的责任。再次，要制定既符合国家政策，又满足医院管理需要的人力资源政策。对员工的聘用、培训、辞退与辞职；薪酬、考核、晋升与奖惩；休假制度和定期轮岗制度等方面作出明确规定。最后，要围绕医院的各项目标，建立和形成相应的医院文化，在不断提高医护人员职业道德和专业胜任能力的基础上，加强医院的法制

7、教育，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷备案制度。从而形成一个与内控制度设计、实施和运行相关的有利内部环境，也为评价内控制度奠定良好的基础。2.2注重内部审计控制内部审计是对医院内部各种经济活动与控制系统独立评价，内部审计可通过协助医院管理当局监管其他控制政策和程序的有效性，来促进控制环境的建立，并且为改进内部控制制度提供建设性意见。目前多数医院虽然设置了内部审计结构，但却把它作为财务部门的从属机构，使内审无法发挥应有的作用，缺乏独立性和权威性，即使查出了问题，由于最高管理者的干预，处理起来也十分困难，只是大事化小，小事化了，内

8、部审计形同虚设。因此内部审计的有效性与其权限、人员、资格及可使用的资源紧密相关，要想使内部审计发挥其应有的作用，必须改变管理当局的观念，为其创造良好的工作环境。2.3强化医院预算控制6预算是内部控制的重要组成部分之一，医院预算既是经营活动的财力保证，也是财务管理