最新第二章货币资金ppt课件.ppt

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1、第二章货币资金2.1库存现金(cashinhand/cashonhand)定义：存放于企业财务部门，有出纳人员经管的货币2.1.1库存现金的管理1、使用范围：个人2、限额管理：3-5天的企业零星开支需要量超过部分应于当日终了前送存银行。3、日常管理：收入现金应于当日送存银行；不得“坐支”现金；收支的现金必须入账；不得“白条顶库”；不得“公款私存”；不得设置“小金库”2.1.2现金收支的核算钱账分管：会计和出纳1、库存现金(cashonhand)账户设置资产类账户，借方增加，贷方减少，余额一般在借方。T型账户：库存现金+-余额总分类核算和明细核算现金总账：月终帐账相符现金日记账：出纳人员根据收

2、付款凭证，按业务发生顺序逐笔登记，日清、日结、日核对帐实是否相符库存现金核算举例A企业2011年11月发生下列有关现金的经济业务：（1）开出现金支票一张，从银行提取现金3000元备用；（2）购买办公用品支付现金450元；（3）职工张华出差预借差旅费2000元，以现金支付；（4）张华出差回来报销差旅费1800元，余款200元交回现金；（5）月末现金清查发现现金短缺400元，经查其中150元属于出纳黄珊工作失职造成的，责令其赔偿；其余250元无法查明原因，经批准转作管理费用。要求：编制有关的会计分录，并登记库存现金总分类账。2.2银行存款与支付结算(cashinbank＆formsofpayme

3、nt)2.2.1银行存款的管理银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。2.2.2银行存款收支的核算2.2.3银行存款的清查2.2.4支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业可以采用的支付结算方式有：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。银行存款核算练习题2.2.2银行存款收支的账务处理设置账户：银行存款“银行存款”，资产类账户，借方增加，贷方减少，余额一般在借方。总分类核算：银行存款总账明细分类核算：银行存

4、款日记账----出纳人员（银收银付），月末与“银行对账单”核对，和总账余额核对相符。账务处理银行存款增加时，借：银行存款贷：主营业务收入、应收账款、库存现金银行存款减少时，借：库存现金、材料采购、管理费用贷：银行存款2.2.3银行存款的清查银行存款的清查是指将企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行对账单余额进行核对。未达账项银行余额调节表的编制（复习）强调：银行存款余额调节表中，如果“调节后余额”仍不相等，则应进一步查明原因，若属于记账错误，应予以更正。如果相等，说明双方银行存款账户的记录基本正确。调整后的余额，是企业可以动用的银行存款实有数额。但企业不能依据“调节表”调整“银行存款”账户

5、记录。只有在实际收到未达账项的有关凭证后，才可据以进行账务处理。支票(bill/cheque)结算支票概念及基本规定支票：企业或个人签发，见票无条件付款基本规定：一律记名，付款日期限（10天），可背书转账支票结算方式下双方账务处理付款方，借：材料采购、库存现金贷：银行存款收款方，借：银行存款贷：主营业务收入、应收账款例2.2（P23）银行汇票结算(bankbill/bankmoneyorder)银行汇票的概念及基本规定银行汇票：汇款人将款项交存出票银行，出票银行签发，见票即付。基本规定：记名用于转账，可背书转让，提示付款期限（一个月）银行汇票结算方式下的账务处理付款方，申请使用时，借：其他货

6、币资金--银行汇票贷：银行存款用银行汇票结算时，借：材料采购、银行存款贷：其他货币资金--银行汇票收款方，借：银行存款贷：主营业务收入例2.3（P23）银行本票结算(bankcheck)银行本票的概念及基本规定银行本票：企业申请，银行签发，企业持票购货基本规定：记名用于转账，付款期不超过两个月银行本票结算方式下双方账务处理付款方，申请使用银行本票时，借：其他货币资金-银行本票贷：银行存款持银行本票购物结算时，借：材料采购、原材料贷：其他货币资金-银行本票收款方，借：银行存款贷：主营业务收入、应交税金注意：采用银行本票结算方式，如果实际结算金额与票面金额不一致，以现金补差。商业汇票结算(tra

7、debill/commercialbill)商业汇票的概念及基本规定概念：商业承兑:付款人承兑银行承兑：银行承兑（5‰0手续费）基本规定：记名可背书转让，付款期限不超过6个月，可贴现商业汇票结算方式下双方的账务处理付款方，借：材料采购、应付款项贷：应付票据票据到期，借：应付票据贷：银行存款/应付账款/短期借款收款方，收票时，借：应收票据贷：相关科目到期时承兑或无力承兑，借：银行存款/应收账款贷：应收票据其他支