最新第2章--货币资金ppt课件.ppt

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1、第2章--货币资金第一节货币资金第二节应收票据第三节应收帐款第四节坏账目录一、货币资金性质与范围（一）货币资金的定义货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。（详见下页）第一节货币资金库存现金的收付与清查1.库存现金的收付“库存现金”科目用以核算企业的库存现金：从银行提取现金；小额货款；职工交回多余的出差借款等借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。借：库存现金500贷：

2、银行存款5002、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。借：库存现金351贷：主营业务收入300应交税费513、业务员李立因出差预借差旅费300元。借；其他应收款300贷：库存现金3004、总务部门报销办公费用60元。借：管理费用60贷：库存现金605、支付本月电话费105元。借：管理费用105贷：库存现金105例-复习2、现金的清查现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清

3、查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后按如下要求进行处理：待处理财产损益——待处理流动资产损益◆登记现金短缺●现金溢余处理●登记现金溢余◆现金短缺处理期末余额

4、：尚未处理的短缺期末余额：尚未处理的溢余库存现金××××××库存现金××××××其他应收款——应收现金短缺款××××××其他应收款——应收保险赔款××××××管理费用××××××其他应付款——应付现金溢余××××××营业外收入——盘盈利得××××××由责任人赔偿由保险公司赔偿作为盘亏损失处理支付给有关人员或单位作为盘盈利得处理华联实业股份有限公司20×7年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60贷：库存现金60例2—1上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用60贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60经核查，上述现金短

5、款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款——出纳员××60贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益60或：华联实业股份有限公司20×7年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。借：库存现金80贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80例2—1现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80贷：营业外收入——盘盈利得80一、开立和使用银行存款账户的规定银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行

6、结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。银行存款《银行账户管理办法》规定的四类企业账户：一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定。具体内容详见教材P29账户分类定义作用基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理

7、现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。下列哪些帐户可以支取工资奖金？A、临时存款帐户B、基本帐户C、专用帐户D、一般帐户宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（）。A、基本存款账户B、一般存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户二、银行转账结算转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企