最新增值税培训课件课件PPT.ppt

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1、增值税培训课件增值税（2012）电力产品增值税规定增值税简介增值税固定资产的处理2第一部分增值税简介现行增值税特点32.1出台依据为了加强电力产品增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其有关规定，结合电力体制改革以及电力产品生产、销售特点，制定本办法。72.2纳税人生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人，并按本办法规定缴纳增值税。82.3计税依据电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目

2、录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。92.4征税办法发电企业（电厂、电站、机组，下同）生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。102.4征税办法不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额

3、，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。计算公式为：预征税额＝上网电量×核定的定额税率112.4征税办法实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业按照隶属关系由独立核算的发、供电企业结算缴纳增值税，具体办法为：独立核算的发、供电企业月末依据其全部销售额和进项税额，计算当期增值税应纳税额，并根据发电环节或供电环节预缴的增值税税额，计算应补（退）税额，向其所在地主管税务机关申报纳税。计算公式为：应纳税额＝销项税额－进项税额122.4征税办法应补（退）税额＝应纳税额－发（供）电环节预缴增值税额独立核算的发、供电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣，或应纳税额小于发、供电环节预缴增值税税额形成

4、多交增值税时，其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。132.4征税办法发、供电企业的增值税预征率（含定额税率，下同），应根据发、供电企业上期财务核算和纳税情况、考虑当年变动因素测算核定，具体权限如下：省、自治区、直辖市范围内的发、供电企业增值税预征率由省级国家税务局核定。发、供电企业预征率的执行期限由核定预征率的税务机关根据企业生产经营的变化情况确定。142.4征税办法不同投资、核算体制的机组，由于隶属于各自不同的独立核算企业，应按上述规定分别缴纳增值税。实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业，销售电力产品取得的未并入上级独立核算发、供电企业统一核算的销售收入，应

5、单独核算并按增值税的有关规定就地申报缴纳增值税。152.4其他货物的征税办法实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，如果能准确核算销售额的，在发、供电企业所在地依适用税率计算缴纳增值税。不能准确核算销售额的，按其隶属关系由独立核算的发、供电企业统一计算缴纳增值税。162.5纳税义务发生时间发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定如下：发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天。172.5纳税义务发生时间发、供电企业之间互供

6、电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天。发、供电企业销售电力产品以外其他货物，其纳税义务发生时间按《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定执行。182.6涉税事项管理发、供电企业应按现行增值税的有关规定办理税务登记，进行增值税纳税申报。实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业应按以下规定办理：在办理税务开业、变更、注销登记时，应将税务登记证正本复印件按隶属关系逐级上报其独立核算的发、供电企业所在地主管税务机关留存。192.6涉税事项管理独立核算的发、供电企业也应将税务登记证正本复印件报其所属的采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关留存。202.6涉税事项

7、管理采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在申报纳税的同时，应将增值税进项税额和上网电量、电力产品销售额、其他产品销售额、价外费用、预征税额和查补税款分别归集汇总，填写《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》（样式附后，以下简称《传递单》）报送主管税务机关签章确认后，按隶属关系逐级汇总上报给独立核算发、供电企业；预征地主管税务机关也必须将确认后的《传递单》于收到当月传递给结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。212