新版审计风险评估报告汇编_1.docx

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1、新版审计风险评估报告汇编实验报告课程名称：审计实训实验项目：风险评估实验类型：综合性□设计性□验证性□专业班别：姓名：学号：实验课室：厚德楼B404指导教师：实验日期：广东商学院华商学院教务处制一、实验项目训练方案浅谈风险评估对审计报告的影响摘要：注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。风险评估程序是指为了达到了解被审计单位及其环境的目的而实施的程序。本文主要探讨风险评估对审计报告的影响。关键词：风险评估；审计报告；影响审计过程的起点就是获得对被审计单位及其环境的了解，包括对其内部控制的了解。对被

2、审计单位及其环境的了解是一个连续动态收集、更新、分析信息的过程，它贯穿于整个审计过程，其目的在于评估被审计单位面临的经营风险。注册会计师对被审计单位及其环境的了解应包括以下几个方面：①行业、监管和其他外部因素；②被审计单位的性质；③企业的目标、战略和相关经营风险；④被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑤内部控制[1]。一、风险评估及其意义风险评估是指通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。实施风险评估有以下重要意义：第一，有助于重要性水平的确定，并可帮助注册会计师随

3、着审计工作的进程评估其对重要性的判断是否适当或是否需要调整；第二，有助于注册会计师考虑被审计单位会计政策的选择和运用是否恰当及财务报表的列报是否适当；第三，有助于注册会计第七章风险评估1.[例题多选-风险评估程序]实施风险评估程序时，注册会计师应当通过询问来获取相关信息。A.营销人员或销售人员B.内部审计人员C.管理层人员D.负责财务报吿的人员[答案]CD[解析]询问总会有收获，问题在于“应当”二字。按规定，注册会计师可以根据具体情况决定是否询问A、B中列示的人员，但必须询问C[负责风险评估]、D[负责财务报告]中的人员。2.[例题单选-项目组讨论]以下有关

4、项目组内部讨论的说法中，错误的是。A.项目组讨论在审计业务的所有阶段都是必要的B.项目组讨论有助于分享获取的信息以及审计思路和方法C.项目组应当讨论由舞弊导致重大错报的可能性D.在跨地区审计中，重要地区项目组的成员均应参加讨论[答案]D[解析]在跨地区审计中,参与讨论的成员应当是每个重要地区项目组的关键成员[如重要地区项目组聘请了专家,专家也应当参加讨论]。3.[真题XX单选-与审计相关的控制][1/4]下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是。A.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关B.与财务报告相关的内部控制均与审计相关太过绝对化C.与经营目标

5、相关的内部控制与审计无关太过绝对化D.与合规目标相关的内部控制与审计无关太过绝对化[答案]A[解析]A：财务报表审计的范围远远超过财务报表本身。注册会计师在审计交易、事项、期末账户余额的基础上，才能审计财务报表的列报与披露。例如，与收入确认相关的内部控制与财务报告直接相关，但与发货相关的内部控制就与财务报告不相关[注册会计师通常要了解与测试]。B：注册会计师了解内部控制的目的，不是为了评价与测试内部控制，而是为了利用内部控制，以提高审计的效率。所以，如果多项控制能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动，而是有选择地了解。此时，注册会计师

6、未了解的内部控制就与审计无关。C：例如,甲公司XX年度的经营目标是营业收入比上年增长20%。通常，注册会计师可能只关心营业收入的发生及准确性认定，并不关心增长20%的目标是否实现。但如果甲公司在财务报表附注资料中声称增长率达到20%，或增长率与管理层薪酬直接挂钩，注册会计师就要对这个经营目标实施审计。D，可能无关：如果多项控制都能实现同一合规目标，注册会计师可能只了解其中最有效的控制，此时，未了解的就与审计无关；也可能相关：因为不合规的后果通常都产生重大错报，何况注册会计师还需要专门考虑被审计单位遵守法律法规的情况。4.[例题单选-了解内部控制的深度]下列关

7、于了解内部控制的说法中，错误的是。A.了解内部控制时通常不采用分析程序B.针对特别风险，应当了解管理层专门针对该风险设计和实施的控制C.即使不拟信赖内部控制，注册会计师也应当加以了解D.了解内部控制时，应当评价内部控制设计的是否合理以及是否一贯有效运行[答案]D[解析]确定内部控制是否一贯有效运行属于控制测试。5.[例题多选-内部控制固有局限性]下列导致控制失效的原因中，属于内部控制固有局限性的有。A.信息技术出现故障B.执行人员素质不高C.相关员工串通舞弊D.控制设计存在缺陷[答案]BC[解析]固有局限性是指执行了设计合理的内部控制后仍然失效[其原因大都与

8、人有关，有时也受制于成本效益的原则]。A与内部控制无