高校内部审计风险与防范.doc

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1、学无止境高校内部审计风险与防范当前，高校经济交往日益频繁，内部审计工作的涉及面越来越广，从而产生内部审计风险。为了全面提升高校的管理水平、推动高校的不断深化发展，就必然要求我们进一步加强高校的内部审计工作，这既是提高高校办学效益的需要，又是维护高校财经纪律的需要。一、高校内部审计风险产生的原因3学海无涯学无止境(一)独立性欠缺。内部审计机构属于高校的内设机构，高校内部审计部门受本单位负责人和上一级审计机关的双重领导，这种双重领导导致内部审计在某些方面很难依法审计，再加上部门利益的驱使以及内部审计职权的限制，高校内部审计独立性不高，并且

2、不享有处理权，增强了审计风险的形成。(二)资金来源的多元化。高校的主要资金来源有全日制学生缴纳的学费、各类联合办学收入、各种委培培训等。近年来，校企合作的普遍发展，越来越多的企业向高校投入科研设备和人才资源，在运作时，高校就有机会将这些资源转换成创收收入。资金来源渠道的多元化，使得高校内部审计风险不断增加。(三)机构设置的多元化。随着高校招生规模的不断扩大，二级院系数量不断增加，各院系管理系统及财政系统逐渐独立，在管理和财政开支上都有了一定的自主权。多元化的管理方式增加了高校内部审计工作的复杂性，内部审计人员在审计过程中很难顾全到方方

3、面面，因此也大大的增强了漏洞和误判的可能性。(四)高校内部审计控制制度不健全。高校负责人对高校内部的财务监控制度不够重视，造成高校内部控制力量薄弱，管理水平普遍较低，而内控制度的建设及执行情况恰是评价内部审计有效性的前提和基础。内部管理制度的不完善，导致对经济活动过程中出现的各种舞弊及违法现象无法进行有效控制，无形中增加了内部审计风险的发生率。(五)信息化带来了审计风险。传统的会计工作方法，能够使审计人员利用会计数据的勾稽关系，查找出账目中的修改内容和痕迹，判断出数据是否可信。而当前会计电算化的普及，使得高校的内部控制制度遭到了极大的

4、冲击，内部控制制度无法完全监控会计工作的全过程。(六)内部审计人员不足，综合素质不高。目前，大部分高校的内审人员配备不足，主要由高校财务处人员、其他管理人员及会计专业的教师临时组成，对从事的内部审计工作缺乏专业性，主要体现在：一是经验不足，平时的工作主要是财务、管理及教学，缺乏内部审计的实践经验；二是理论知识欠缺，平时在高校的其他岗位上工作，临时抽调在内部审计岗位上，内部审计专业知识不扎实、不全面。使得审计工作很难在深度与广度上继续发展，无法取得突破性的进展。二、防范与控制高校内部审计风险的措施(一)从形式和实质上保证审计机构和审计人

5、员的独立性。审计的独立性分为实质上的独立和形式上的独立两个方面。高校的负责人应该当作为内部审计机构的第一负责人，并由其直接领导。内部审计机构应对高校的党委直接报告工作，实现内部审计机构的“形式上的独立”和内部审计人员“实质上的独立”，可以有效规避审计风险。(二)提高审计技术水平。1.为了保证审计质量3学海无涯学无止境，选择科学、合理的审计技术方法是减少审计风险产生的最根本要求。内部审计的开展，应当因事制宜，针对不同的审计项目特征，采用不同的审计方式。2.在审计过程中遇到专业的技术问题时，应该主动吸收相关专业技术人员参加，增强审计力量。

6、3.应当严肃处理在审计过程中发现的违纪问题，对于发现的违纪问题，如果睁一只眼闭一只眼，只发现却不进行处理，只会让违纪人员更加肆无忌惮，从而会降低内部审计部门的权威。如果只查问题，而对违纪问题不进行处理，在一定程度上来说是对违纪问题的纵容，只会降低审计部门的权威，导致审计风险的产生。(三)提高高校领导对内部审计的重视。高校的主要领导要充分认识到内部审计能够改善学校的管理和提高学校的经济效益，并对内审部门在经费划拨、工作独立性和权威性上提供有力的支持，对于审计意见给予肯定，合理的建议充分采纳，并进行整改。(四)更新审计手段和审计方式。高校

7、的内部审计还处于传统审计向现代审计的转型过渡中。内部审计部门要不断更新审计方法，事前审计与事中审计事后审计相互配合，财政财务收支真实性、合法性审计与绩效审计相结合，一方面要揭露问题，另一方又要促进审计整改，有效提高审计的效果和影响力。(五)实施审计承诺制度，降低审计风险。实施审计“承诺制度”，在审计组正式实施审计前，要求被审计单位及责任人签订承诺书，承诺对其所提供的会计资料的真实性、完整性、合法性负责，将会计责任与审计责任划清界限，降低审计风险，提高审计质量。(六)提高人员的素质，全面加强内审队伍建设。提高内审人员的专业素质，高校主要

8、应从两方面着手：一是加大对现有内部审计人员的培训，努力提高现有内审人员的政治素质和业务水平。二是不断壮大审计队伍，增加新生力量，可以适度引进教学和科研方面的骨干人员，聘其为高校的内部审计兼职人员，将他们充实到审计一线，提