公立医院经济合同审计方法.doc

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1、公立医院经济合同审计方法[摘要]本文介绍了公立医院经济合同审计思路与方法，为提高公立医院精细化管理水平、夯实行政事业单位内部审计能力建言献策。[关键词]公立医院;经济合同;内部审计经济合同管理是由洽谈、草拟、签订、生效、履行、变更、补充、中止、失效等一系列步骤组成的全过程、系统化、动态性管理工作。公立医院经济合同管理涉及业务复杂、专业性强、体量庞大，应按业务工作特点、主管业务部门和资金经费来源进行分类管理。根据业务工作特点，公立医院经济合同可分为基建及修缮工程类、设备、耗材、试剂、药品、服务采购类、设备维保类、信息软件开发及

2、运行维护类和科研合作类；根据主管业务部门，公立医院经济合同可分为基建、器材、药剂、后勤、人力、医务、信息、科研、教育和其他类；根据资金经费来源，公立医院经济合同可分为医院经费、财政资金、科研经费和教育经费类。通常情况下，公立医院在签订经济合同前，会按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关要求建立健全并严格执行合同管理规定和流程，内部审计部门作为需在合同审批过程中提供专业咨询建议的关键部门，对合同管理规定和流程的制定与执行提出意见建议；有些公立医院内部审计部门也会对合同签订后的履行、变更、补充等情况进行监督。本文基于某现代

3、化综合三级甲等医院业务范围广泛、经济事项复杂、经济合同签订量颇大、信息化建设水平相对较为先进等背景特点，立足内部审计实践，为公立医院乃至行政事业单位内部审计人员拓展经济合同审计思路与方法提供参考。一、审计资料的完整性、符合性、时效性4学海无涯公立医院经济合同审核资料可根据业务工作特点罗列清单，以便于主管业务部门提前准备、及时提供。经济合同审批表、经济合同签订授权委托书、经济合同及相关附件是所有类型经济合同审核均需提供的资料。倘若运用智能信息化手段进行经济合同审核，审批过程和结果将直接在系统中显示，主管业务部门无需提供经济合同

4、审批表。除上述资料以外，基建及修缮工程类经济合同审核资料，通常还包括工程预算审批相关资料，设备、耗材、试剂、药品、服务采购类、设备维保类、信息软件开发及运行维护类；经济合同审核资料通常还包括立项申请（包括采购、服务、预算批复）、招投标文件、中标通知书和评审报告；科研合作类经济合同审核资料通常还包括预算申报文本和合作计划。如果申请续签或签订补充协议，还需提供续签或签订补充协议的立项申请及原经济合同。内部审计可对主管业务部门提供的审核资料的完整全面性、所有资料内容相互间的符合一致性，以及申请经济合同审核时间的及时有效性进行审核并

5、提出相关审计建议。主管业务部门按照审计建议进行修改、补充或完善，在一定程度上有利于规避风险，提高经济合同审核效率，完善经济合同审核流程。二、审计采购方式的合法性、合规性公立医院主管采购业务部门应根据《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国政府采购法实施条例》《中华人民共和国招标投标法》《政府采购非招标采购方式管理办法》等法律法规和公立医院自行拟定的采购相关管理规定约定的采购限额标准和采购范围，合法合规进行采购。内部审计可对主管采购业务部门的采购方式进行甄别，结合事前提供咨询、事中提供改进建议、事后要求立行立改等多种方式加

6、强风险防控，对采购业务进行全过程跟踪监督，对违法违规的采购方式实行零容忍。三、审计合同主体的信誉度、履约能力合同主体的信誉度和履约能力是合同履行期内对方单位按照合同约定内容履行责任与义务的重要前提。若经济合同审核资料中包括投标文件，合同主体的信誉度和履约能力可直接从投标文件所附的资质资格等相关文件中获取；若经济合同审核资料中不包括投标文件，内部审计人员应提醒主管业务部门一并提供对方单位加盖公章的营业执照复印件，并提供合同货物、服务等内容相关的资质资格文件。上述文件可列为合同附件或在合同正文中约定为合同的组成部分，亦或作为合同

7、归档文件的一部分，进而为合同执行的监督与管理提供有力依据。四、审计合同条款的合规性、合理性、严谨性结合公立医院业务范围广、主管业务部门专业性强、经济事项复杂但经济特征相对集中、经济合同签订4学海无涯量大但合同种类数量可控等特征，可建议主管业务部门分门别类制定经济合同标准模板，根据经济合同类别有选择性地充分征求财务、预算、采购、资产、基本建设及修缮工程项目、人力资源、医务、科研、教育、使用和审批等管理部门的意见与建议，在此基础上，逐步细化和完善，使经济合同模板具有通用性、规范性等基本特征，从而最大限度地提高经济合同管理效能，促

8、使相关人员将更多精力用于合同独有内容的拟定与审核。除此以外，内部审计人员还应着重审核以下四个方面的问题。一是合同条款与采购结果的一致性。根据《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国招标投标法》等法律法规，拟签订的经济合同条款应与招标文件列示的经济合同模板的实质性条款保持一致，同时应满足