企业会计内部控制制度完善问题探讨.doc

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1、企业会计内部控制制度完善问题探讨摘要：会计内部控制对于企业的长远发展产生深远影响，在本次研究中，本文详细了解了企业内部控制制度中存在的问题，并介绍会计内部控制制度完善的意义。之后基于现代企业内部管理要求，对企业会计内部控制制度的完善与路径进行了分析。关键词：企业会计;内部控制制度;预算管理自20世纪90年代以来，我国开始在企业内部大力推动内部控制制度，并且政府也在国家层面出台了有关加强企业内部控制的制度与条例，对于推动企业长远发展具有重要影响。而实际上，现代企业在会计内部控制建设中还存在一些问题，各类

2、会计内部控制制度风险没有得到有效控制，这已经成为影响企业长远发展的关键，值得关注。1企业会计内部控制工作中存在的问题4学海无涯1.1现有的企业组织框架不合理。为了更好地推动企业内部控制工作的开展，合理的企业组织框架是各项工作顺利开展的关键。但是在实际上，很多企业的现有会计内部组织框架无法满足工作需求，不仅在内部管理中没有形成相应的领导小组，并且各项管理条例没有将各项工作落实到个人。受这一情况影响，企业内部工作中无法真实反映出内部控制的优势，内部控制管理工作依然处于较低的发展水平。除此之外，虽然部分企业

3、已经将内部控制工作纳入会计部门的增强工作中，但是在缺乏财务职责划分的情况下，企业的内部控制工作举步维艰[1]。1.2内部控制制度存在漏洞。对于企业而言，盈利是决定企业长远发展的关键，这就导致企业在日常运营与管理阶段会将关注的重点放在如何盈利上，例如主张通过技术进步、减少生产环节等方法来降低成本。而相比之下，内部控制制度建设这种难以在短时间内产生效益的工作无法得到企业的关注。更多情况下，企业虽然已经按照国家的相关规定构建了相应的内部制度，且内部管理的框架也在逐渐完善中，但是整体上依然处于较低水平，最终影

4、响了内部会计制度建设的有效性。也有研究认为，企业管理层对于内部控制缺乏清晰的认识，在工作中过多地强调“照章办事”，无法灵活应用企业的内部管理制度，因为内部会计建设的核心是财务工作人员，其他人员没有参与企业会计内部控制制度建设的必要，在这种错误观念的影响下，企业内部控制制度建设遭受不良影响[2]。1.3风险评估能力不足。从会计内部控制管理的角度来看，风险评估是抵御各类风险发生的有效措施，但是很多企业缺乏相应的风险评估能力，通过对相关企业的调查结果发现，企业在风险评估的不足主要表现为以下几方面：(1)缺乏

5、专业的风险评估人员。目前企业虽然已经认识到风险管理的重要性，但是管理层在会计内部控制实践中并没有设置专业的风险评估人员，也没有在人员职责中明确有关风险管理的内容。例如在内部控制中没有相应的法务部门，面对各种法务纠纷只能通过招标法律事务所的方法来解决自身遇到的问题，这将进一步影响企业的风险应对能力。(2)没有形成长效的风险评估机制。长效的风险评估机制能够降低各类风险事件的发生率，但是企业因为认识不足、资金投入不足等问题造成企业没有形成长效的风险评估机制，导致企业相关部门只能根据自身的具体情况来开展风险管

6、理，这种情况会影响自己对风险的认知，仅根据自己的工作经验来约束各类风险的发生，而这对于企业的长远发展而言是不利的。2企业会计内部控制制度完善的路径与方法4学海无涯2.1完善企业的内部组织框架。为了更好地支持企业会计内部控制工作的开展，合理的组织框架是其中的关键，多数研究均认为合理的框架能够明确企业的各项分工，影响内部控制的结果。同时从横向管理的角度来看，内部控制可以将企业的各项管理体系连接为一个整体，但不能都使其在企业工作中发挥相应的作用；除此之外，这种组织框架的优化可以完善会计内部控制的程度，最终达

7、到企业的各项业务目标。所以为了实现这一目的，企业必须要对自身的各项组织框架进行改进，在了解当前框架不足的基础上，将审计委员会以及风险管理委员会纳入企业组织结构体系下，通过上述两个组织结构的功能，确保各类风险控制目标实现。在图1所介绍的组织架构下，能够积极发挥风险管理委员会以及审计委员会工作人员的作用，通过对企业的各项生产或服务细节进行约束，能够有效杜绝各类风险的发生。而此时风险管理委员会能够对企业内部的各项风险进行识别、预测，最终达到约束各类风险发生的目的。在此基础上，应该进一步明确重点岗位人员的挑选

8、制度，并遵照相关流程来细化岗位轮换制度。因此在工作中应该积极探索新的岗位制度，在内部会计管理中遵照“不相容职务分离原则”，通过明确各类岗位的权利、职责等，确保各个岗位的职能得到充分落实。除此之外，还应该落实各项岗位的轮换制度，要求各个工作岗位之间能够发挥相互监督、相互制约的目的，使会计工作人员能够明确自身的工作范围，提高工作质量。例如，针对财务部门中的记账、出纳、稽核等关键人员的4学海无涯岗位设置上，首先应该保证相关工作人员有初级会计师资格证，并经过企业