财务报表审计风险相关问题探究.doc

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1、财务报表审计风险相关问题探究摘要：审计在我国经济发展过程中起到十分重要的作用。目前，在社会审计工作中，由于会计师事务所主观原因以及其他客观原因导致审计职能并没有全面发挥，这样就加大了审计风险发生的几率，而审计风险的发生对事务所和被审计单位的发展不利。本文首先分析了财务报表审计风险产生的原因，其次针对这些原因提出了几点规避审计风险的对策。关键词：财务报表；审计；风险；对策一、引言对财务报表的审计主要目的在于查看被审计单位财务报表是否真实准确，财务信息是否属实，被审计单位的经济活动是否符合实际发展需要；同时，审查被审计单

2、位经营管理是否遵守了法律法规等。而审计报告使用者在查看事务所给出的审计报告之后，才能进行相关决策。而如果事务所没有有效的发挥审计职能，就可能会触发审计风险。二、财务报表审计风险产生的原因（一）会计报表不够真实、完整会计报表不够真实、完整是导致审计风险产生的直接原因。一方面，企业会计报表对各类会计信息记录的不够完整、准确，或是存在很多不确定内容，导致审计结果和实际情况出现偏差。另一方面，存在企业会计人员刻意隐瞒会计事实的行为，会计人员为了牟取个人利益，不惜违反法律。而在这样的情况下，会计报表存在的风险会转移到审计人员身

3、上，即审计人员如果在审计过程中没有发现会计报表存在的问题，就需要承担相应的责任。（二）企业经营水平较低，未来经营失败审计工作的开展其主要目的是为了评价企业经营是否合法合规，评价财务会计信息是否真实准确。而通过审计并给出相关意见之后，企业决策层会根据审计结果来制定相应的经营管理决策。但在执行决策的过程中，可能会由于企业经营不善导致亏损现象的发生。而一部分企业把导致亏损的原因归结于审计问题，甚至需要注册会计师进行相关赔偿。5学海无涯（三）企业刻意的欺诈行为目前，很多企业为了吸引更多投资或政策扶持，就会对企业财务报表进行修

4、饰。而随着时间的推移，企业修饰财务报表的手段层出不穷，难以准确的捕捉到。而如果审计过程中没有找出这些虚假信息，就会导致审计结果和实际情况不符，并使投资者或其他审计报告使用者作出错误的决策，在出现问题时，审计机构就需要承担这方面的责任。三、规避财务报表审计风险的对策（一）转变思想理念现阶段，想要规避财务报表审计风险，首先需要转变会计师事务所的思想观念。思想观念具体指的是会计师事务所的整体经营理念，想要转变这一理念需要从以下几点出发：（1）自二十一世纪以来，我国会计师事务所都完成了脱钩改制。在这种背景下，我国会计师事务所

5、都属于自主经营，而这种经营模式必然会使事务所出现出资人以及非出资人这两个阶级。过去由于阶级利益关系处理的不到位，导致事务所经营不善的现象时有发生，而经营不善就会导致审计风险。所以，处理好事务所各阶级之间的关系是转变经营理念的重中之重；（2）会计师事务所在经营过程中，应该保持长远的目光，不应该为了利益而铤而走险，避免掉入到“陷阱”中，避免风险的发生；（3）会计师事务所在经营过程中，当以自己的品牌以及信用为主，在面对利益时，必须要把自身的信用及品牌建设摆在首位，不应该因小利而失大节，从而保证自身品牌、信用的良好；（4）会

6、计师事务除了要规避风险，还需要增强自身的抗风险能力，而提升自身抗风险能力的最好办法就是积累充足的资金。所以，事务所在经营过程中，应该保留部分资金用于抗风险建设，而不是赚多少花多少；（5）过去，会计师事务所的审计风险来自于自身工作的不到位，发生这一问题的主要原因就是由于审计成本较高，所以，在审计工程中，事务所为了降低成本而简化了很多工作，导致审计不到位，从而引发相应风险。想要改善这一问题，事务所需要加强成本管理，同时，避免工作的简化，宁愿放弃某些项目或亏损，也不要偷工减料。事务所应该加强日常经验成本管理，从细节着手，避

7、免浪费，合理利用好每一笔资金，降低项目开展成本，从而提高经营效益。（二）加强审计队伍建设5学海无涯加强审计队伍建设也是规避财务报表审计风想的有效对策。审计队伍综合素质的高低直接决定审计工作质量，而审计工作质量又决定审计风险大小，所以，提高审计队伍综合素质有利于降低审计风险。具体需要从以下两点出发：（1）不断提高事务所会计师的专业素质。首先，应该不断提高事务所会计师聘选门槛。过去，很多事务所为了降低成本，聘用的员工甚至都不是注册会计师，使用这种员工必然会导致项目开展的效率、质量极低，从而加大审计风险的发生几率。而提高门

8、槛，需要重视学历、资格方面，同时，有效的评价会计师的业务能力及专业素质。其次，应该改善用人机制。明确各岗位会计师的权责，增强会计师的责任心，提高审计工作质量，采用“能者上、庸者下”的用人制度，提高事务所内部的竞争风气。最后，建立完善的培训机制，对事务所会计师积极展开有关审计方面的培训，通过培训来提高会计师的业务能力；（2）帮助会计师树立正确的道