个人所得税收入再分配功能研究.doc

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1、个人所得税收入再分配功能研究摘要：近年来，我国国民经济高速发展，国民收入大幅增加，随之而来的是居民收入分配差距逐渐扩大，对经济发展与社会稳定造成了负面影响。个人所得税作为我国调节居民收入再分配的主要工具，承担着缩小贫富差距，促进社会公平的重要功能。然而，目前阶段我国个人所得税制发展历程较短，存在诸多不足，难以完全发挥其调节作用，充分实现税收公平，因此亟需进行全面而彻底的改革与调整。本文从个人所得税收入分配制度改革的必要性出发，主要解决个人所得税在调节收入分配上不均衡、差距大等问题，为我国个人所得

2、税制改革指明方向。关键词：个人所得税制;收入再分配;税制改革税收政策的好坏直接影响国家未来发展趋势，税收政策的好坏直接关乎一个国家的经济建设状况。税收的种类包括很多，其中占比例最多的是个人所得税。十八世纪英国在资本主义经济飞速发展的大背景下，制定了征收个人所得税的政策，在两百多年的研究、完善过程中，形成了较为丰富的财政理论，个人所得税制度呈现出自身优越性，也被越来越多的国家采用。个人所得税在任何一个国家的财政政策中都占有重要地位，是国家缩小社会阶级差距、解决社会收入矛盾、促进社会公平、持续化发展

3、的重要手段。我国经济的现代化发展进程越来越快，公民的收入渠道不断拓宽，呈现出一种高收入者的财富收入越来越多，低收入者收入很难提升的现象，社会收入差距越来越大，财富大都集中在富人阶层，导致社会财富资源很难分散开，不利于全体人民生活水平的提高。因此，我国越来越重视个人所得税对调节社会收入差距、实现社会公平发挥的重要作用。1个人所得税调节收入再分配的必要性4学海无涯市场经济对资源配置的作用是时效性最强、调配作用最大的。但是市场经济存在市场竞争的显著特征，自由性强，其分配方式主要依据分配要素的数量和质量

4、进行，因此就容易造成社会居民收入差距大、财富过于集中等现象，不利于社会经济的持续性、良性发展。为解决市场调节中存在的不足，政府往往采用市场配置、税收等多重调节方式相结合的模式，调节社会收入分配。税收作为主要手段，具有规范性强、形式简单明确等优点，完善的税收管理制度也为其提供保障。我国调节个人所得税的税种包括很多种类，个人所得税、消费税、财产税等都是主要税种。但是，相对于其他税种而言，个人所得税能够强有力地解决社会收入分配差距较大等问题。首先，个人所得税的征税过程十分简单、直接，简而言之就是对货币

5、收入的征税。其次，累进税率制度是一种普遍化、大众化的纳税制度，和纳税人的收入水平成正相关状态，可以说收入高的纳税人税率就高，收入低的纳税人税率就低，纳税规则浅显易懂。以收入水平为层次依据，能够简单、高效地解决社会收入差距越来越大的现象，实现社会公平的最大化。西方经济学家经过实践研究得出，个人所得税的目的性强、很难被转嫁，因此能够简单、高效的实现调节社会收入差距过大的目标。与此同时，个人所得税在一定程度上能够抑制社会收入分配不公平等现象，尤其是城镇居民收入等方面。针对我国目前社会经济大转型背景下，

6、社会收入差距大的现象，将个人所得税作为收入分配调节手段是十分必要的。我国收入分配领域目前呈现出财产过于集中、社会分配不公等现象，不利于我国经济的现代化可持续性发展，因此，必须通过收入再分配手段调节社会收入差距。而个人所得税通过直接征收货币收入的方式进行差距调节，简单、明确地进行社会再分配任务，缩小社会城乡之间、不同职业之间、同事同行之间的收入分配差距，实现社会财富的均衡分配目标，促进我国市场经济的持续性、健康性发展，实现社会主义现代经济的可持续发展。2现行个人所得税在调节收入再分配上存在的问题及

7、改革方向4学海无涯2.1个人所得税在调节收入再分配上存在的问题。改革开放后，社会主义经济进入发展的新时期，对税收、经济调节等制度进行相应的改革。我国从1980年开始征收个人所得税的政策，经过三十多年的税收实践，已经建立起一套规模相对完善的税收制度。随着我国经济社会的不断发展、前进，居民收入状态、收入来源也在不断变化，社会发展始终处于动态，因此我国个人所得税的征收标准也应该不断变换，以适应新时代经济发展的要求。例如，起征点、累进税率等征收标准随着居民收入水平的变化而变化，两者之间基本上成正比。近年

8、来，我国对个人所得税进行了三次改革性的调整，以适应社会主义现代化经济的发展要求。例如，提高免征税标准，从800元调增到1600元，减轻居民赋税压力。通过对居民的采访调查可知，个人所得税的改革基本与居民发展要求相吻合，将个人所得税对社会收入差距的调节效用发挥到最大化，努力实现社会公平。虽然我国个人所得税改革受到社会广泛认可，但仍然存在很多不足之处。我国个人所得税发展历史相对较短，许多问题是以往实践过程中没有遇到过的，且社会经济状况处在随时变化的状态，个人所得税的税收标准也要随时调整，以适应社会发展