借贷记账法教程文件.ppt

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1、借贷记账法一、借贷记账法的定义是用“借”和“贷”作为记账符号，表示会计科目发生额“增加”和“减少”的一种记账方法。例：银行存款增加，记为借：银行存款…………减少，记为贷：银行存款应付账款增加，记为贷：应付账款…………减少，记为借：应付账款2二、账户及其结构1．账户是根据会计科目设置，对经济业务进行分类、系统、连续记录的载体。会计科目的名称就是账户的名称，会计科目的核算内容就是账户应记录的经济内容。32.账户登记经济业务的发生额，分为借方和贷方两栏，分别登记增加额和减少额。（1）资产类、成本计算类、费用类账户，在借方登记增加，贷方登记减少，期末余额应为借

2、方余额；（2）负债类、所有者权益类、收入类账户，在贷方登记增加，借方登记减少，期末余额应为贷方余额。3.期初余额、本期发生额和期末余额的关系式期初余额本期增加额本期减少额期末余额＋－=期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额＋－=期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额＋－=数学表述：借贷记账法表述：6例1：“银行存款”账户结构日期摘要借方(增加)贷方(减少)余额3月4日存入100.00100.003月8日存入400.00500.003月10日支出160.00340.003月31日利息1.17341.17本期发生额及期末余额50

3、1.17160.00341.17☞企业的银行存款是资产，按记账规则，资产类账户的借方栏记增加，贷方栏记减少，期末余额为借方余额（即存款余额）。☞个人的银行储蓄卡（又叫借记卡）为其资产账户，借方栏登记增加，贷方栏登记减少，期末余额为个人的存款余额。向银行存款账户：存钱增加借方从银行存款账户：取钱减少贷方◆将登记银行存款额增加或减少的两栏，简化为1栏时:日期摘要存入或支出余额3月4日存入100.00100.003月8日存入400.00500.003月10日支出-160.00340.003月31日利息1.17341.17想一想：这种账页的优缺点？8例2：银行

4、借款账户的结构日期摘要借方(减少)贷方(增加)余额3月4日借入100.00100.003月8日借入400.00500.003月10日偿还160.00340.003月31日利息2.85342.85本期发生额及期末余额160.00502.85342.859☞个人的银行信用卡（又叫贷记卡）为负债账户，按记账规则，负债类账户的贷方栏登记增加，借方栏登记减少，期末余额一般为贷方余额（即负债余额）。如果期末余额为借方余额，属于个人在银行的存款，是个人的资产而非负债。从银行借款账户：取钱增加贷方向银行借款账户：存钱减少借方4.资产类账户，在借方栏登记增加额，贷方栏登

5、记减少额，期末余额为借方余额。5.负债和所有者权益类账户，在贷方栏登记增加额，借方栏登记减少额，期末为贷方余额。116．收入类账户，在贷方栏登记日常发生的收入额，月末计算本期收入总额，结转至本年利润账户，同时在借方栏登记，期末该类账户无余额。7．费用类账户，在借方栏登记日常发生的费用和月末集中核算的费用，月末计算本期费用总额，结转至本年利润账户，同时在贷方栏登记，期末该类账户无余额。12结账的含义会计工作一般按月结账。月份终了，按月计算各总账账户的本月借方发生额、贷方发生额和月末余额。具体分为：资产、负债与所有者权益类账户，永续核算，本月末余额为下月初

6、余额。损益类账户，按月核算，将本月发生额计算利润后，该类账户无余额。账户借方栏与贷方栏的登记金额借方栏贷方栏资产类增加减少负债类减少增加所有者权益类减少增加收入类减少增加成本费用类增加减少账户类别账户栏目14三、借贷记账法的记账规则采用借贷记账法，对每笔经济业务都要在有对应关系的两个或两个以上账户中，以相等的金额，同时记账。规则为：“有借必有贷，借贷必相等”15账户的对应关系经济业务举例对应账户(1)投资人向企业投入设备固定资产，实收资本(2)缴纳罚款营业外支出，银行存款(3)销售产品收到货款银行存款主营业务收入应交税费—应交增值税(4)计算已销产品成

7、本主营业务成本库存商品16四、借贷记账法的运用[业务1]收到投资人投入的资本金30万元，收存企业账户。借：银行存款30万（资产增加）贷：实收资本30万（所有者权益增加）[业务2]短期借款20万元，已收存企业账户。借：银行存款20万（资产增加）贷：短期借款20万（负债增加）17[业务3]向上海公司购入的原材料已验收入库，货款8000元暂欠。借：原材料8000（资产增加）贷：应付账款8000（负债增加）[业务4]用银行存款8000元支付前欠上海公司的货款。借：应付账款8000（负债减少）贷：银行存款8000（资产减少）18五、会计分录的编制1．含义会计分录

8、是指明经济业务发生后应记入的账户名称(会计科目)、记账方向(借方栏或贷方栏)和发生额的一种记录