第九章 财务报表列报ppt课件.ppt

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1、会计学2021/8/291会计学院2021/8/292一、财务报表概述（一）财务报表的概念是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。（二）财务报表的组成资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注财务报列报中南财经政法大学会计学院2021/8/293（三）财务报表的分类按财务报表编报期间的不同中期财务报表年度财务报表按财务报表编报主体的不同个别财务报表合并财务报表（四）财务报告的表述方式表内确认表外披露中南财经政法大学会计学院财务报表列报2021/8/294（五）财务报表的列报要求基础合理，确认正

2、确内容完整，反映全面数字真实，计算准确前后一致，相互衔接编报及时，手续完备中南财经政法大学会计学院财务报表列报2021/8/295（六）编报财务报表的准备工作清产核债按期结账核对账证检查核算方法中南财经政法大学会计学院财务报表列报2021/8/296二、资产负债表（一）概念及其作用反映企业在某一特定日期财务状况的报表资产负债表资产负债表的作用可以了解企业所拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成可以了解企业资产和负债的数量关系及其流动性可以了解企业不同时点的财务情况，预测企业未来财务状况的发展趋势中

3、南财经政法大学会计学院财务报表列报2021/8/297（二）资产负债表结构资产负债表编制单位：xx公司201x年x月x日单位：元资产年末余额年初余额负债及所有者权益年末余额年初余额流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计中南财经政法大学会计学院财务报表列报2021/8/298（三）编制基础与格式1.该报表为账户式结构2.编制的理论依据是资产=负债+所有者权益3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系4.报表项目的排列

4、规则：资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前所有者权益项目——永久性大的排在前中南财经政法大学会计学院财务报表列报2021/8/299财务报表列报（四）资产负债表编制方法年初数——根据上年末的“期末数”填列期末数——编制方法填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“实收资本（或股本）”、“资本公

5、积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“库存股”等根据总账科目的余额计算填列“货币资金”、“其他非流动资产”、“其他非流动负债”、根据有关明细科目的余额计算填列“开发支出”、“应付账款”、“预收款项”、“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”“长期借款”、“应付债券”、“未分配利润”中南财经政法大学会计学院2021/8/2910（四）资产负债表编制方法填列方法报表项目举例根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、长期待摊费用、其他非流动负债根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列“可供

6、出售金融资产”“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”“固定资产”、“无形资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”（考虑折旧、摊销、折耗以及减值，但采用公允价值计量的上述资产，根据相关科目的余额填列）“长期应收款”（扣减“未实现融资收益”和“坏账准备”）“长期应付款”（扣减“未确认融资费用”）“综合运用上述填列方法分析填列“应收账款”、“应收票据”“应收股利”“应收利息”“其他应收款”（扣减“坏账准备”）“应收款项”（先合计，后扣减“坏账准备”）“预付账款”（先合计，后扣减“坏账准备”）

7、“存货”（先合计，后扣减“存货跌价准备”）中南财经政法大学会计学院2021/8/2911资产负债表解读：（1）资产负债率高还是低？激进或稳健（2）资产构成流动与非流动有形与无形生产型与金融投资型（3）负债构成有息或无息流动与非流动财务报表中南财经政法大学会计学院分析资产负债表，需要考虑行业差异企业所处生命周期产权差异地域差异……2021/8/29会计学院12思考：企业是否存在重要的“隐性资源”，这些“隐性资源”并没有反映在资产负债表里面？“企业的区域性地位”“高管的社会关系、从政经历”“企业的级别”“企业的

8、行内地位”2021/8/2913三、利润表（一）概念和其作用反映企业一定会计期间经营成果的报表。利润表利润表的作用为企业经营成果的分配提供重要依据据以评价和考核企业的经营业绩据以分析和评价企业的经营成果和获利能力据以分析和预测企业未来的现金流量有助于企业管理当局进行经营决策中南财经政法大学会计学院财务报表列报2021/8/2914（二）利润表的结构1.单步式利润表将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步