第9章 初级会计学课件.ppt

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1、第九章财务会计报告财务会计报告概述资产负债表利润表财务报表的报送、汇总和审批财务会计报表的分析第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的意义企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,是财务会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段。财务会计报告的作用主要表现在以下几个方面：1、是企业的投资者、债权人、银行、供应商等会计信息使用者了解企业单位的财务状况、经营成果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬，货款或借款能否按期收回等情况的主要来源。2、是投资者进行投资决策、贷款者

2、决定贷款去向、供应商决定销售策略的重要依据。3、也是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、经济决策重要的信息来源。二、财务会计报告的组成对外报送的会计报表报表附注其他需要披露的资料报表按编制时期可分为：日报、周报、旬报、月报、季报和年报报表按编制单位分为：单位报表和汇总报表三、财务会计报告设计原则和内容（一）财务会计报表设计的原则报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和财务状况变动情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况和经

3、营成果，对重要的经济业务应当单独反映。报表应当清晰明了，便于理解和利用（二）财务会计报表设计的内容经济指标体系的设计报表基本内容设计报表编报程序的设计四、财务会计报表列报的基本要求列报基础重要性判断正常营业周期终止经营五、财务会计报表的编制要求数字真实内容完整计算准确编报及时指标可比第二节资产负债表资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表一、资产负债表的结构、内容（一）资产负债表的结构资产类项目流动资产项目包括：现金、各种存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。非流动资产项目包括：长期投资、固定资产、无形资产和其

4、他资产等。负债类项目流动负债项目包括：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。长期负债项目包括：长期借款。所有者权益类项目按其来源划分为：实收资本、公积金、未分配利润等。（二）资产负债表的格式报告式资产负债表采用垂直分列的形式排列于表格上下两段资产总额=负债总额+所有者权益总额账户式资产负债表将资产类项目排列在表的左方；负债类和所有者权益类项目排列在表的右方。资产月初数年末数负债及股东权益月初数年末数流动资产流动负债货币资金325001271360短期借款92100333100应收账款420

5、00176000应付账款45000154000其他应收款13004900预收账款10000预付账款其他应付款1500100存货407000685290应付职工薪酬待摊费用46004700应交税费4200063362.5其他流动资产应付利润2000016000预提费用28001100流动资产合计：4874002142250其他流动负债流动负债合计213400567662.5固定资产：所有者权益：固定资产8000004582000实收资本10000006000000固定资产合计8000004582000资本公积盈余公积5400070

6、000未分配利润2000086587.5所有者权益合计10740006156587.5资产总计：12874006724250负债及股东权益总计12874006724250图表9-2资产负债表编制单位：年12月31日金额单位：元二、资产负债表的编制（一）资产负债表各项目的填列“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、账户期末余额合计数填列“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收帐款”两账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属的明细账借方余额的合计数填列“其他

7、应收款”项目，应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末借方余额合计数填列“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户期末余额的合计数填列“待摊费用”项目，应根据“待摊费用”科目的期末余额直接填列“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本“流动资产合计”项目，应根据上述各流动资产项目的合计数填列“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额计算填列“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产“资产合计”项目，应根据流动资产合计数和固定

8、资产合计数计算填列“短期借款”项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数填列“预收账款”项目，应根据应根据“应收账款”、“预收账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数