建设项目全过程跟踪审计【精品-ppt】

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1、建设项目全过程跟踪审计苏州科技学院管理科学与工程系吴芳副教授13912606785fang_wu@sina.com2007.8建设项目全过程跟踪审计建设项目全过程跟踪审计的概述建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法建设项目全过程跟踪审计的重点和配套措施1建设项目全过程跟踪审计的概述现实背景——建设项目审计面临严峻挑战建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性建设项目审计面临严峻挑战我国国家审计机关所开展的建设项目审计有明显的事后审计特征以署、省审计机关为主开展的事后概(预)算执行情况审计;是以市、县审计机关为主

2、开展的事后竣工决算审计。中标单位中标并签订合同后，其权利和义务即受法律保护审计机关不可对中标并经合同“包死”的内容进行审计处理不能对甲、乙双方己签字认可的合同以外的变更工程款进行审计处理挑战之一——审计收缴决定得不到法律支持事后审计看不到建设项目施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程只能将有关签证单、验收单、进货单等本应加以审计的资料作为审计依据挑战之二——潜伏着较大的审计风险使资料背后的许多违法违纪问题经审计后披上了合法的外衣，从而放纵了违规违纪行为事后审计对合同确定的不合理价款无法追缴实际支出超过概

3、预算的部分(己经构成建设项目实体)并不会因为审计的揭露与评价而重新变成货币资金挑战之三——难以发挥审计作用难以发现建设管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问题，即使发现了一些问题，也很难加以补救项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物.事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。建设项目跟踪审计的特点和重要性建设项目跟踪审计的特

4、点建设项目跟踪审计的重要性建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点审计时间和次数不同跟踪审计审计介入的时间由工程竣工以后提前到工程建设的过程之中审计的次数比竣工决算审计大大增加将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点审计方式不同事后审计体现为报送审计只是为了获取部分证据才偶尔去建设现场观察、测试一般是在获取竣工决算资料后在审计部门办公室进行审计跟踪审计体现为就地审计对组成工程项目的各单位工程视其实

5、施的先后分别进行审计主要在建设现场进行工作建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点审计内容不同跟踪审计体现出全面、全程审计的特点审计的内容、资料要多于竣工决算在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计事后审计在事后对竣工决算资料进行审计建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点审计作用不同跟踪审计审计能在更多方面发挥制约、促进作用审计成果的多样性审计确定的造价更低，防止了资源流失和质量等问题跟踪审计是应对挑战的有效模式促进了建筑市场的规范

6、跟踪审计使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善促进建设项目各参与方依法规范自身行为通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，形成有效的约束机制跟踪审计是应对挑战的有效模式有利于对工程质量的监督跟踪审计一旦发现质量问题即可及时建议改进，从而防止有关工程质量问题的发生审计人员经常工作在施工现场，对工程的施工过程、形象进度等都能做到眼见心明跟踪审计是应对挑战的有效模式形成了从源头上防止腐败的机制跟踪审计既保护了个人，又避免了资产的流失跟踪审计使审计机关提前介入建设过程，必将形成对权

7、力的制衡机制审计由“秋后算帐”转变为防微杜渐，成为从源头上控制腐败的有效机制跟踪审计是应对挑战的有效模式避免了与合同法、招投标法的冲突跟踪审计可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，从而避免超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付的工程款而发生的诉讼问题可将“接受审计后再进行最终结算”的内容经协商后列为合同条款，使合同内容不仅不与审计法冲突，而且成为审计的依据从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使国家建设资金损失的问题跟踪审计是应对挑战的有效模式降低

8、了审计风险跟踪审计大大减少审计人员因不了解实际情况所带来的检查风险及时对设计变更事项的合法合理性进行审计，对材料设备价格的合理性进行审计，对签证单、验收单、进货单及相关事项包括隐蔽工程等进行审计审计人员可以经常深入到工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程跟踪审计是应对挑战的有效模式提升了审计地位跟踪审计取得了更加丰富多彩的审计成果从幕后走向了台前解决了审计在建设项目关键环节的缺位问题使建设项目得以实现规范、