管理会计第三章ppt课件.ppt

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1、第四节安全边际与敏感分析一、安全边际二、利润敏感性分析三、经营杠杆一、安全边际（一）安全边际的概念安全边际是指实际（预计）销售量（额）超过均衡销售量（额）的差额。安全边际=实际（预计）销售量（额）-均衡销售量（额）安全边际率=安全边际/实际（预计）销售量（额）保本作业率=均衡销售量（额）/实际（预计）销售量（额）安全边际率+保本作业率=1销售利润率=利润/销售收入=安全边际率×边际贡献率[例9]某企业生产多种产品，年固定成本总额为16000元，综合边际献率为40%，预计计划年度销售额为50000元，计算该企业的安全边际额和安全边

2、际率。安全边际=50000-16000/40%=10000（元）安全边际率=10000/50000=20%（二）安全边际的作用安全边际可以标明企业的安全范围，一般情况下，企业的安全边际越大，发生亏损的可能性越小；反之，发生亏损的可能性越大。安全性检验标准安全边际率安全等级40%以上很安全30—40%安全20—30%比较安全10—20%值得注意10%以下危险二、利润敏感性分析（一）利润敏感性分析的意义利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时，对利润所产生影响的一种定量分析方法。影响利润的因素很多，有的因素只要略有变化

3、，就会使利润产生很大的变动，而有的因素虽然变动幅度较大，但对利润产生的影响却较小。因此，通过利润敏感性分析，可使企业关注敏感性比较高的因素，便于在利润分析中抓住重点。（二）利润灵敏度指标的计算各因素的中间变量为：单价——销售额单位变动成本——变动成本总额销售量——边际贡献固定成本——固定成本[例10]某企业只产销一种产品，单价100元，单位变动成本60元，销售量10000件，固定成本总额为300000元，实现目标利润100000元。计算各指标的利润灵敏度。单价的利润灵敏度=pQ/I×1%=100×10000/100000×1%=

4、10%单位变动成本的利润灵敏度=bQ/I×1%=60×10000/100000×1%=6%销售量的利润灵敏度=（pb）Q/I×1%=（10060）10000/100000×1%=4%固定成本的利润灵敏度=a/I×1%=300000/100000×1%=3%1、单价的利润灵敏度最高；2、销售量的利润灵敏度不可能最低；3、单价的利润灵敏度与单位变动成本的利润灵敏度之差等于销售量的利润灵敏度；4、销售量的利润灵敏度与固定成本的利润灵敏度之差等于1%。（三）利润灵敏度指标的应用1、测算有关因素单独变动对利润的影响某因素变

5、动引起利润变动的百分比=某因素变动的百分点×该因素利润灵敏度如上例，若企业各因素分别单独上升5%，计算对利润的影响。单价变动对利润的影响=5×10%=50%单位变动成本变动对利润的影响=5×（-6%）=-30%销售量变动对利润的影响=5×4%=20%固定成本变动对利润的影响=5×（-3%）=-15%2、测算为实现目标利润变动率应采取的单项措施某因素变动的百分比如上例，若目标利润要求增长60%，计算各因素的变动率。单价的变动率=60%/10%×1%=6%单位变动成本的变动率=60%/（-6%）×1%=-10%销售量的变动率=60%

6、/4%×1%=15%固定成本的变动率=60%/（-3%）×1%=-20%三、经营杠杆系数（一）经营杠杆的含义在其他因素不变的条件下，销售业务量一定程度的变动会使利润以更大的幅度变动，这种利润变动率大于业务量变动率的特殊现象，称为经营杠杆。（二）经营杠杆系数及其计算经营杠杆系数又称经营杠杆率，是指在一定业务量基础上，利润变动率相当于产销业务量变动率的倍数。[例11]某企业连续三年的有关资料如下：项目第一年第二年第三年单位边际贡献404040销售量100002000030000边际贡献总额4000008000001200000固定成

7、本300000300000300000利润100000500000900000要求：计算第二、三年的经营杠杆系数并预测第四年的经营杠杆系数。第二年的利润变动率=400000/100000×100%=400%第三年的利润变动率=400000/500000×100%=80%第二年的销售量变动率=10000/10000×100%=100%第三年的销售量变动率=10000/20000×100%=50%则：第二年的经营杠杆系数=400%/100%=4第三年的经营杠杆系数=80%/50%=1.6用简化公式计算：第二年的经营杠杆系数=4000

8、00/100000=4第三年的经营杠杆系数=800000/5000000=1.6第四年的经营杠杆系数=1200000/9000000=1.33（三）经营杠杆系数的变动规律1、只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1；2、在其他因素不变的情况下，产销量越大，经营