初级会计第三讲.doc

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1、第二部分会计要素与会计科目一、会计要素的定义会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动所作的第二层次划分。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是企业会计的六大会计要素。资产负债表编制单位：甲企业　　　　　　　　2010年12月31日　　　　　　　　单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产流动负债货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股

2、利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产流动负债合计可供出售金融资产非流动负债持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理负债合计生产性生物资产所有者权益油气资产实收资本（股本）无形资产资本公积开发支出减：库存股商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润递延所得税资产所有者权益合计其他非流动资产非流动资产合计资产总计负债及所有者权益总计交易性金融

3、资产：核算企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。二、资产负债表要素（重点）（一）资产资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。【特征1】资产预期会给企业带来经济利益。【特征2】资产应为企业拥有或控制的资源；其中控制的资产是指的企业融资租赁形成的资产，融资租赁形成的资产作为企业自有固定资产进行处理。【特征3】资产是由企业过去的交易或事项形成的。企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产两大类。按照流动性的分类包括的内容1.流

4、动资产库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货【提示】存货包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。存货项目应根据：材料采购、原材料、低值易耗品、库存商品、周转材料、委托加工物资、委托代销商品、生产成本等科目的期末余额合计，减去代销商品款、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。2.非流动资产长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等【提示1】固定资产，是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。【提示2】无形资产

5、，是指企业拥有或控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。（二）负债负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。【特征1】负债是企业承担的现时义务。【特征2】负债会导致经济利益流出企业。【特征3】负债是由企业过去的交易或事项形成的。企业的负债按其流动性（关键点）可分为流动负债和非流动负债两大类。按照流动性的分类包括的内容1.流动负债包括短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等。【提示】应付职工薪酬是指企业根据有关

6、规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工住房公积金、为职工无偿提供的医疗保险服务等。2.非流动负债主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等。（三）所有者权益（重点）所有者权益又称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益的构成内容实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金，也就是企业收到的

7、投资者在企业注册资本或股本中所占份额的出资资本公积（1）是指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额的部分，也就是“资本（股本）溢价”部分，（2）还包括直接计入所有者权益的利得和损失；（增加或减少资本公积）盈余公积是指企业按照国家有关规定从税后利润（净利润）中提取的公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积等未分配利润是指企业待分配或留待以后年度分配的利润三、利润表要素（重点）（一）收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。【特征1】收入是

8、企业在日常活动中形成的。【特征2】收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。【特征3】收入会导致所有者权益的增加。（二）费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。【特征1】费用是企业在日常活动中形成的。【特征2】费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。【特征3】费用会导致所有者权益减少。分类内容期间费用（1）管理费用包括企业在筹