越南税制——总局网站.pdf

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1、.越南2010年10月08日越南是以直接税为主的国家，实行中央一级课税制度。现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、特别销售税、财产税、进口关税等。（一）主要税种1．公司所得税（1）纳税人。越南公司税的纳税人分为居民公司和非居民公司。公司所得税法对常设机构认定作了符合国际惯例的规定。外国公司对越南投资必须得到有关当局批准且取得营业执照，而取得公司标准经营所得税纳税人身份是获得批准的手续之一。居民纳税人身份的确定与外汇管制和税收协定相关。（2）征税对象、税率。居民公司应当就其来源于全世界的经营所得纳税，非居民公司仅就来源于越南的经营所得纳税。对内、外资公司、外国公司的分支机构

2、以及不受“外国投资法”约束的外国承包商的“经营所得税”的标准税率为25%，但油气企业所得税率从25％调整为32％。（3）应纳税所得额和应纳税额的计算。①存货估价。目前对存货及存货的购进发出估价没有专门的规定。存货的税务处理采用会计处理方法。会计政策一般遵循《越南会计准则》执行。②资本利得。取得资本利得应当缴纳公司税。税前可扣除成本的定义并不十分明确。根据资产的属性，某些销售收入还应当缴纳增值税。外国投资者转让在越南注册公司的利益所取得的资本利得，按照25%的标准税率纳税。购买方被要求从其支付给出售方的的款项中预提25%作为税款缴纳给税务当局。当外国投资者把资本转让给依据越南法律成立的

3、居民公司时，税款可以减少50%。公司间股息一般免税，对股息支付也不征收预提税。1998年12月31日之后签订的贷款协定，其利息应缴纳10%的预提税（此前签订的协议如果随后发生变更也适用此规定）。但外国政府或半官方机构提供的离岸贷款，按照双边税收协定的规定，可以免缴预提税。③外国收入。现实经济活动中，被记录的很可能只有来源于越南的收入通过投资流出，但是也有许多越南居民公司投资海外的案例。按照国内税法的规定，取得外国收入需缴纳公司税，但在缴纳公司所得税之前可以享受税收抵免。④折旧。从2004年1月1日起，税收折旧应与会计折旧区别对待。税法折旧和会计折旧可能存在差异。在计算公司所得税时，超

4、过税法规定折旧率的折旧额不得扣除。对各类资产（包括无形资产在内）规定了最长和最短使用年限。税法规定一般采用直线折旧法计算折旧，在特殊情况下也可采取双倍余额递减折旧法等折旧法。现行折旧率如下：表12006年越南公司税折旧率表资产种类折旧率（%）建筑物2-4办公设备10-20汽车10-16.66..机器和设备6.66-33.33⑤净经营亏损。亏损可以向后结转5年，不允许向前结转。⑥支付给外国子公司的费用。支付给外国子公司的特许权使用费和服务费费用扣除方面，没有特殊规定（除了管理费和那些由分支机构支付的费用），但是对特许权使用费和其他技术转让费方面有一些限制，例如对于某些特定技术转让合同必

5、须经有关部门记录在案。债务和发行股票融资的限制比例为70：30（适用于关联方债务及第三方债务）。⑦已缴纳的特别销售税，在计算公司税时可以扣除。⑧在计算公司所得税时以下费用不允许扣除：罚款；超过财政部规定的折旧率计算的折旧额；超过总支出百分比限制（10%）的各类支出；应计支出；没有合法凭证的支出；与营业额或应税收入无关的支出；由于自然灾害或者偷盗等引起的财产损失；无论什么原因所引起生产混乱而造成的损失。⑩对外国承包商的付款。越南居民企业（包括依据外国投资法在越南注册成立的外资企业）向没有在越南注册投资的外国承包商支付合同款项时要征收预提税。外国总承包商应缴纳的公司所得税由承包方按应税收

6、入的一定比例预缴（见表2），转包额除外。根据合同的性质不同，预缴的比例不同。公司所得税预提税税率为1%至10%。表22006年公司所得税预提税税率表行业所得税核定预缴比率贸易：在越南市场供应食品，原材料，机器设备1%服务5%建筑安装（不提供材料和机器设备）2%建筑安装（提供材料和机器设备）2%运输2%制造，其他经营活动2%利息10%特许权使用费10%11跨境租赁。在越南进行跨境租赁而向境外租赁者支付的租金应缴纳预提税，该预提税由5%的公司预提税和5%的增值税预提税组成，共计10%。支付的机器设备和交通工具的租金被视为特许权费用（以前被视为服务费用），相应的预提所得税税率为10%。对于

7、船舶租赁，根据是由出租方还是由承租方支付不等的运营成本的情况，来确定租金的50%或20%为计税营业额。12支付给外方的技术转让费按10%缴纳知识产权预提税，除非该技术是作为法定资本投入（类似于所有者权益）的转让。技术转让的定义非常宽泛。特定的技术转让合同必须经过有关部门，比如科学技术部的登记备案。2．个人所得税（1）纳税人。越南个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。外国人12个月中在越南居住和工作的时间满183天，为越南的居民纳税人；在越南居住和工