《企业会计准则—现金流量表》讲解.doc

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1、《企业会计准则—现金流量表》讲解--------------------------------------------------------------------------------作者：admin文章来源：不详点击数：352更新时间：2004-12-14　　《企业会计准则--现金流量表》已于1998年3月20日颁布，并于1998年1月1日起在全国施行。它的颁布、实施，对于进一步规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，推动我国证券市场乃至整个市场经济的发展，有着非常重要的意义。根据三年来的执行情况和经济环境的变化，财政部于2001年1月18

2、日对原现金流量表会计准则进行了修订。修订后的现金流量表会计准则仍称为《企业会计准则--现金流量表》（以下简称本准则）并于2001年1月1日起在全国范围内旅行。　　一、现金流量表的目的和作用　　（一）现金流量表的目的　　现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。　　（二）现金流量表的作用　　现金流量表主要提供有关企业现金流量方面的信息。在市场经济条件下，企业的现金

3、流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料物资和固定资产、及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。按照《公司法》的规定，公司因不能清偿到期债务，被依法宣告破产的，由人民法院依照有关法律的规定，组织股东、有关机关及有关专业人员成立清算组，对公司进行破产清算。现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面，受到企业管理人员、投资者、债权人以及政府监管部门的关注。现金流量表的作用，具体有以下三个方面：　　1、现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力　　通过现金流量表，并配合资产负

4、债表和利润表，将现金与流动负债进行比较，计算出现金比率；将现金流量净额与发行在外的普通股加权平均股数进行比较，计算出每股现金流量；将经营活动现金流量净额与净利润进行比较，计算出盈利现金比率，可以了解企业的现金能否偿还到期债务、支付股利和进行必要的固定资产投资，了解企业现金流转效率和效果，等等，从而便于投资者作出投资决策、债权人作出信贷决策。　　2、现金流量表有助于预测企业未来现金流量　　评价过去是为了预测未来。通过现金流量表所反映的企业过去一定期间的现金流量以及其他生产经营指标，可以了解企业现金的来源和用途是否合理，了解经营活动产生的现金流量有多少，企业在多大程度上依赖外部

5、资金，就可以据以预测企业未来现金流量，从而为企业编制现金流量计划、组织现金调度、合理节约地使用现金创造条件，为投资者和债权人评价企业的未来现金流量、作出投资和信贷决策提供必要信息。　　3、现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素　　利润表中列示的净利润指标，反映了一个企业的经营成果，这是体现企业经营业绩的最重要的一个指标。但是，利润表是按照权责发生制原则编制的，它不能反映企业经营活动产生了多少现金，并且没有反映投资活动和筹资活动对企业财务状况的影响。通过编制现金流量表，可以掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，将经营活动产生的现金流量与净利润相比较，

6、就可以从现金流量的角度了解净利润的质量。并进一步判断，是哪些因素影响现金流入，从而为分析和判断企业的财务前景提供信息。　　二、现金流量表会计准则的制定背景　　（一）现金流量表会计准则制定的国际背景　　现金流量表是广义的财务状况变动表的一种，通常将反映企业资金来源和运用情况的动态报表称为财务状况变动表，也称为资金流量表。最早的资金流量表于1862年出现在英国，1863年在美国也开始出现。可见资金流量表的历史远远晚于资产负债表和利润表。早期的资金流量表主要用于记录银行存款、现金及邮票的变动情况，到本世纪初，资金流量表已发展成四种不同的基础，分别用来揭示现金、流动资产、营运资金及

7、某一期间全部财务活动的资金流量。其后一段时期，反映营运资金流量的资金流量表成为主要形式，即增加营运资金的项目作为资金的来源，减少营运资金的项目作为资金的运用。　　美国会计原则委员会（APB）于1963年发表了第3号意见书，建议企业在编制资产负债表和利润表的同时，编制资金流量表，并说明了资金流量表的有关内容。不过，其中的说明较为模糊，企业在编制时仍有较大的选择余地。这一段时期的现金流量表，一般称为"资金来源和运用表"。1971年，美国会计原则委员会又发表了第19号意见书，明确要求企业编制能概括反映利润表编报期间财务状