办税指南消费税怎么算.docx

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1、消费税怎么算消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物与劳务税，而不是特指在零售(消费)环节征收的税。消费税应纳税额的计算(一)销售额的确定1.从价计征销售额的确定。2.从量计征销售数量的确定。3.复合计征销售额和销售数量的确定。4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。(二)应纳税额的计算1.生产销售应纳消费税的计算。(1)实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率(2)实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率(3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其

2、计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。(4)应纳税额计算举例。2.自产自用应纳消费税的计算。(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率(3)应纳税额计算举例。3.委托加工应纳消费税的计算。(1)实行从价

3、定率办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1一比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率(3)应纳税额计算举例。4.进口环节应纳消费税的计算。(1)从价定率计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率)应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率公式中所称“关税完税价格”，是指海关核定的关

4、税计税价格。(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1一消费税比例税率)应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率(3)应纳税额计算举例。(三)已纳消费税的扣除1.外购应税消费品已纳税款的扣除。(1)外购已税烟丝生产的卷烟;(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品;(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;(5)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)原料生产的汽车轮胎;(6)外购已税摩托车零件生产的摩托

5、车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车);(7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(8)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;(9)外购已税实木地板原料生产的实木地板;(10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品;(11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。(1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;(2)以委托加工收回的已税化妆品原料生产的化妆品;(3)以委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;(4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰

6、火;(5)以委托加工收回的已税汽车轮胎原料生产的汽车轮胎;(6)以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车;(7)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(8)以委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;(9)以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板;(10)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品;(11)以委托加工收回的已税润滑油原料生产的润滑油。(12)(13)(14)