纳税评估通用分析指标及使用方法ppt课件.ppt

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1、第二章纳税评估通用分析指标及使用方法第一节收支类通用分析指标一、收入类分析指标（一）概念收入性质分：商品销售收入、劳务收入、租赁收入、加工收入等经营收入主要分：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等（二）含义主要分析主营业务收入变动率，本期与基期主营业务收入的差额占基期主营业务收入的百分比，与预警值比较，推断收入变动情况。（三）公式主营业务变动率＝（本期主营收入－基期主营收入）÷基期主营收入×100％基期一般指上一年同期（四）作用收入多少决定当期利润，影响纳税（流转税、所得税）主营业务收入变动率的分析，与预警值比较，判断主营业务变动的状况。（五）使用一般情况下，业

2、务收入应为增长（但也不排除下降），预警值一般为正值，如果主营业务变动率为负值，或远离（低于）预警值，则异常。例：设置主营业务收入增长预警值为25％，某企业当期主营收入600万，基期主营收入500万，主营业务收入变动率（600-500）÷500＝20％，基本正常，如当期480万，变动率（480-500）÷500＝－20％，异常，如当期550万，变动率（550-500）÷500＝10％，异常、偏离大。二、成本类分析指标（一）概念为制造产品而发生的直接耗费，材料费，人工费，制造费等。（二）含义单位产成品原材料耗用率，主营业务成本变动率。（三）计算公式单位产成品材耗率＝本期投入原材料÷

3、本期产成品成本×100％主营成本变动率＝（本期主营成本－基期主营成本）÷基期主营成本×100％（四）作用成本的多少决定利润的高低，影响纳税（所得税）通过单位产品材耗率，主营成本变动率分析，与预警值比较，对成本列支的状况判断。单位产品材耗率是横向比较（也可纵向与上期的产品材耗比）主营成本变动率是纵向比较（五）使用1、材料成本占成本的比例较大，一般的单位产品耗材又是相对固定的，这个相对固定的比率常被设置为预警值。单位产品耗材率过高，表明：销售未入帐，或材料多计结转成本单位产品耗材率过低，表明多计产成品成本的可能，否则利润率高判断是否帐外销售，存货计价错误，人为调整产品成本。2、主营

4、业务成本变动率与预警值比较（主营收入与主营成本同比方向）主营成本变动率超出预警值，表明销售未入帐，多列成本，扩大扣除，并要结合其他分析，一般主营成本变动率为正值或略大于预警值（料价、人工）。例：原材料耗用率（单位产品耗材率）60％，变动率20～25％企业当期生产成本260万，耗材150万，上年生产成本200万分析：单位产品耗材率＝150÷260＝57.7％主营业务成本变动率＝（260-200）÷200＝30％（在范围内）第二年生产成本350万，耗材160万分析：单位产品耗材率＝160÷350＝45.7％主营成本变动率＝（350-260）÷260＝34.6％表明：单位产品耗材率低

5、于预警值60％，过低表明多计产品成本以外其他成本主营成本变动率大于预警值变动范围20～25％，多计产品成本三、费用类分析指标（一）概念是指期间费用、即主营业务费（销售费），管理费、财务费（狭义费用）（二）含义分成二类，主营业务费（销售费用）和营业费（管理费＋财务费）（三）计算公式主营业务费用变动率＝（本期主营业务费－基期主营业务费）÷基期主营业务费×100%主营业务费用率＝主营业务费÷主营业务收入×100%成本费用率＝［主营业务费＋营业费(管理费＋财务费)］÷主营业务成本×100%成本费用利润率＝利润总额÷成本、费用总额×100%(成本费用总额＝主营业务成本＋主营业务费＋营业费

6、)营业费用变动率＝［本期营业费(管理费＋财务费)－基期营业费］÷基期营业费×100%（四）作用通过费用的横向比较和纵向比较相结合，反映费用税前列支的状况，判断是否正常。（五）使用1、主营业务费变动率本期的主营业务费率与基期相比，与预警值相比，差距大，异常。例：主营业务费用变动率，预警值20～30％当期主营业务费用65万，上年为42万分析：主营业务费用变动率（65-42）÷42＝54.8％费用多列2、营业费用变动率本期的营业费用变动率与预警值相比，差异大，异常。例：预警值，主营业务费用20～30％，管理费用，财务费用均10～20％当期主营费用75万，管理费50万，财务费用45万上

7、期主营费用50万，管理费40万，财务费用40万分析：主营（75-50）÷50＝50％大于预警值30％多列主营费用管理（50-40）÷40＝25％大于预警值20％多列主营费用财务（45-40）÷40＝12.5％小于预警值20％正常3、成本费用率期间费用与主营业务成本的比率关系，与所设置的预警值比较期间费用的增长应低于主营业务成本的增长，费用总额也小于成本总额，设置预警值应小于1，应近似于1。例：主营业务费用75万，管理费50万，财务费45万主营业务成本300万，设置成本费用率预警值25～30％