复式记账法简介.ppt

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1、1.记账方法——“怎样将发生的经济业务记录下来”单式记账法(一笔业务只登记一本账，记录信息不完整)复式记账法(一笔业务至少同时登两本账，完整记录信息)第三章复式记账法第一节复式记账原理(1)定义对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个相互联系的账户中进行记录的记账方法。(2)种类借贷记账法增减记账法收付记账法2.复式记账方法需要设置完整的账户体系。每一笔经济业务←反映其资金的来龙去脉。可以定期对所发生的全部经济业务的会计记录进行综合试算。(3)特点“借”、“贷”——仅起标明金额(数据)记入某账户哪个方向(借方还是贷方)的作用，无其他含义。2.理论基

2、础——会计等式资产=负债+所有者权益+(利润)资产+费用=负债+所有者权益+收入1.记账符号第二节借贷记账法——依据会计等式，体现结构设置上的对称(1)基本结构；(2)数量关系；(3)余额。3.账户结构资产类账户借方贷方期初余额×××(1)增加额××(2)增加额××(1)减少额××(2)减少额××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××借方1资产类账户贷方期初余额：100本期发生额：增加额↗300本期发生额：减少额↘200期末余额：200期初余额：200本期发生额：减少额↘300本期发生额：增加额↗200期末余额：100借方2负债类账户贷方借方3所有

3、者权益类账户贷方期初余额：500本期发生额：减少额↘100本期发生额：增加额↗200期末余额：600借方4收入类账户贷方期初余额：0本期发生额：转销额↘(期末转入“本年利润”账户)1000本期发生额：增加额↗1000期末余额：0借方5费用类账户贷方期初余额：0本期发生额：增加额↗500本期发生额：转销额↘(期末转入“本年利润”账户)500期末余额：0借方6利润类账户贷方期初余额：(亏损)期初余额：100(盈利)本期发生额：减少额↘期末转来本期费用800本期发生额：增加额↗期末转来本期收入1000期末余额：(亏损)期末余额：300(盈利)减少数均记相反方向“

4、有借必有贷，借贷必相等”。【例】从银行提取现金10,000元。——实务中编制记账凭证(登记账簿前的草稿)(1)会计分录——标明账户的名称、入账方向及金额的记录。(2)简单分录和复合分录“简单分录”：“一借一贷”；“复合分录”：“一借多贷”或“多借一贷”4.记账规则5.会计分录例：1月5日从A公司购入甲材料5000元，款项未付。借：原材料——甲5000贷：应付账款——A公司5000会计分录账户名称记账金额入账方向(账户名称)年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日6.借贷记账法下的具体账户格式2007年6月份发生以下经济业务，编制会计分录。①由上级主管部门投入资

5、本金22000元，存入银行②企业开出转账支票一张，购买原材料4000元。③企业以应付票据偿还应付账款1000元。④企业以银行存款10000元购买固定资产。⑤企业以银行存款2000元偿还短期借款。实收资本银行存款固定资产2200022000(1)1000010000(4)短期借款应付账款原材料40004000(2)10001000(3)20002000(5)1.试算平衡公式：(1)期初余额：∑借方=∑贷方(2)本期发生额：∑借方=∑贷方(3)期末余额：∑借方=∑贷方——依据会计等式和记账规则中的相等性，通过汇总计算和比较来检查账户记录是否正确的一种方法第三节

6、借贷记账法下的试算平衡依据会计恒等式依据借贷记账规则依据会计恒等式总分类账户试算平衡表编制单位：2007年6月30日单位：元会计期初余额本期发生额期末余额科目借方贷方借方贷方借方贷方现金500500银行存款20000200001500025000应收账款15001500原材料71000500076000固定资产7000070000短期借款330001000023000应付票据10001000应付账款1000010009000实收资本12000020000140000合计1630001630003600036000173000173000(1)建账——开设账

7、簿(T形账)——给出各账户的期初余额2.借贷记账法的运用审核原始凭证登记账簿编制记账凭证分析经济业务登T形账编制会计分录(过账)(2)运用借贷记账规则对本期发生的经济业务进行账务处理。例题会计科目期初余额借方贷方库存现金500银行存款20,000应收账款1,500原材料71,000固定资产70,000短期借款33,000应付账款10,000实收资本120,000163,000163,000(1)1月5日国家追加投入资本22000元，存入银行。借：银行存款22000贷：实收资本22000借：原材料4000贷：应付账款4000(2)1月10日从供应单位购入材料

8、4000元，货款尚未支付。(3)1月15日开出支票，支用银行存款1