审计原理与实务期末复习整理.doc

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1、第一章绪论4+3+3+2+44句话+3个审计主体+3个审方法+2大注会业务范围+4种组织形式1、发展历程：①产生于意大利的合伙企业制度；②形成于英国的股份制企业；③发展于美国发达的资本市场④完善于中国2、产生直接原因：两权分离（经营权与所有权分离）1721年，英国查尔斯·斯内尔——会计第一人1853年，爱丁堡会计师公会——标志着注册会计师职业的诞生3、3个审计主体：政府审计、民间审计、内部审计比较项目政府审计注册会计师审计内部审计审计主体国家审计机关会计师事务所内审部门审计依据政府审计准则审计准则内审准则审计对象财政、财务收支的真实性。合法性。效益型。主要是财报的合法性。公允性。

2、会计及相关信息、经营绩效、经营合规性审计报告提交对象审计机关被审计单位本单位主要负责人或权力机构是否需要接受委托才可进行审计否是否4、3种审计方法：账项基础审计（英式审计，全查）、原始凭证—记账凭证—财簿—报表制度基础审计（美式审计，抽查）、内控制度为基础风险导向审计（管理者舞弊可能性大小）——是一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。注册会计师系统分析和评价企业经营风险、审计风险各要素，并在此基础上确定审计策略。5、2大业务范围：鉴证业务相关业务实务中，会计师事务所提供的业务包括：财报审计、财报审阅、内控审计、资产评估、管理咨询、会计咨询等服务。PS:财务报表

3、审计：通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。鉴证业务与非鉴证业务（相关业务）合理保证历史财务信息审计鉴证业务有限保证历史财务信息审阅合理保证或有限有限保证其他鉴证业务执行商定程序不提供任何程度的担保代编财务信息非鉴证业务其他非鉴证业务6、4种会计师事务所组织形式：（我国是有限责任和合伙制，没有该形式）①有限责任会计师事务所——（由注册会计师出资发起设立、承办注会业务并负有有限责任的社会中介机构。以其全部资产对其债务承担责任，会计师事务所的出资人承担责任以其出资额为限。）②合伙

4、会计师事务所——(由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任)③独资会计师事务所——（由具有注册会计师执业资格的人员独立开业，承担无限责任）④有限责任合伙会计师事务所——（过失直接负责人承担无限责任，无过失的合伙人则按约定份额承担责任）中国注册会计师执业准则体系48第一章注册会计师执业准则质量控制准则1注册会计师业务准则47相关服务准则2鉴证业务准则45鉴证业务基本准则45其他鉴证业务准则2审阅准则2审计准则41中国注册会计师执业准则体系的基本框架[教材18,19页具体补充]教材20,21页我国注册会计师执业准则48条。鉴证业

5、务基本准则鉴证业务：定义：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。五大要素：三方关系；鉴证对象；标准；相关性，完整性，可靠性，中立性证据；鉴证报告。PS:职业怀疑态度：注册会计师以质疑的思维方式评价所获取的证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。鉴证业务风险：在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰结论的可能性。项目质量控制复核：在审计报告日或审计报告日之前，项目质量控制复核人员对项目组做出的重大判读和在编制审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。注册会

6、计师不能出具无保留结论报告的情况：工作范围受到限制责任方认定未在所有重大方面做出公允表达鉴证对象信息存在重大错报标准或鉴证对象不恰当质量控制准则[P26~27]第三章财务报表审计流程民间审计→鉴证→财报鉴证→财报审计目标（1）总目标：合法性、公允性具体目标：与各类交易和事项相关认定：发生、完整性、准确性、截至、分类与期末账户余额相关认定：存在、权利与义务、完整性、计价与分摊与列报相关的认定：发生、权利与义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价流程：计划阶段、实施阶段、完成阶段问：公允性？——不误导决策问：为什么是合法性、公允性，而不是真实性、正确性、准确性？答：考虑重要性和风险

7、性（1）会计中存在大量的估计和判断（2）审计方法的限制行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位内部控制被审计单位的目标战略以及相关经营风险财务报表审计流程：了解被审计对象可审性接受业务委托决策是否接受委托商定业务约定条款签订审计业务约定书计划阶段总体应对措施：保持职业谨慎态度分派更有经验技能人员向项目组提供更多监督测试控制有效性实施实质性程序评价风险评估的结果是否恰当形成工作记录实施风险评估