小企业会计报表附注.docx

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1、附注具体项目的编报　　(一)遵循小企业会计准则的编制声明　　小企业可参考以下示意格式，编写声明：　　1.本企业声明，编制的以上财务报表，符合小企业会计准则的要求，真实、完整的反映本企业的财务状况、经营成果和现金流量等相关信息。　　2.本企业是根据实际发生的交易和事项，按照小企业会计准则的规定确认为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，并如实反映在相关财务报表中。　　3.本企业所有财务报表中，均不存在根据虚构的、没有发生或尚未发生的交易或事项进行的确认和计量，也不存在对已经发生的重要的交易或事项不予确认的情况。　　如果小企业发生了《准则》未做规范的交易或事项，参照《企业会计准

2、则》相关规定处理，则还应披露以下信息：(1)发生交易或事项的情况;(2)参照执行《企业会计准则》的原因;(3)所依据的《企业会计准则》的相关规定;(4)处理结果对本企业财务状况和经营成果的影响。　　(二)重要资产质量的信息披露　　重要资产质量的信息披露，应显示在附注中的短期投资、应收账款、存货、固定资产四个表格中，其中：(1)短期投资、存货两项目是在表格中将资产的账面价值与市价进行比较，列出差异，以此弥补《准则》对资产减值不提减值准备的缺陷，从而凭以评估该类资产的质量指标。(2)应收账款项目是在表格中列示账龄结构，再以“期末账面余额”、“年初账面余额”两栏，分别列示“1年以内(

3、含1年)”、“1年至2年(含2年)”、“2年至3年(含3年)”、“3年以上”、“合计”应收账款余额，以分析应收账款的质量并对期末、年初指标进行比较。(3)固定资产项目是在表格中按照固定资产的类别，分别列示各类固定资产的“原价”、“累计折旧”和“期末账面价值”，凭以分析小企业现存固定资产的账面成新率，再结合小企业固定资产实际计提折旧的情况，来评价固定资产的质量指标。　　值得提出讨论的是，准则附表格式中有关固定资产的分类，既没有采用与税收趋同的原则，具体操作也很难界定类别，比如“2、机器”、“3、机械”、“5、设备”等就很难区分。如果结合《企业所得税法实施条例》，将固定资产分类为“

4、房屋、建筑物”、“机器、机械、设备”、“器具、家具、工具”、“运输工具”、“电子设备”等五类，则一方面便于界定资产类别，另一方面也便于在确定折旧年限、折旧率上与税法规定一致。　　(三)重要财务事项的信息披露　　重要财务事项的信息，在格式上表现为资产负债表年报的三个附表，包括：　　1.应付职工薪酬明细表，要求按“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”等10个项目，分别填报“期末账面余额”和“年初账面余额”。　　2.应交税费明细表，要求按“增值税”、“教育费附加”等十几个税费种类，分别按“期末账面余额”、“年初账面余额”两栏进行填报。　　3.利润分配表。该表与行业会计制度

5、、《企业会计制度》设置的“利润分配表”的结构基本相同。　　利润分配表既披露小企业利润分配(或亏损弥补)的具体情况，也反映了小企业财务上从利润表的“净利润”过渡到资产负债表的“未分配利润”的具体过程，该表的“上年金额”栏各栏目，应按照上年度利润分配表的“本年金额”各项目的金额填列;“本年金额”栏的各项目，应当按照下列要求填列：(1)“净利润”项目，按本年度利润表的“净利润”项目“本年累计金额”填列;如果为亏损，以“-”号填列;(2)“年初未分配利润”项目，应按照上年利润分配表的“未分配利润”项目“本年金额”填列，或者按照本年资产负债表“未分配利润”项目的“年初余额”填列;(3)“

6、其他转入”项目，填报年度内按规定用盈余公积补亏等转入的金额;(4)“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”项目，填报小企业按照规定当年提取的法定公积金和任意公积金;(5)“提取职工奖励和福利基金”、“提取储备基金”、“提起企业发展基金”项目，分别填报外商投资小企业按照规定当年提取的“三项基金”;(6)“利润归还投资”项目，专门填报当年中外合作小企业按照法律规定和合同约定在合作期间以利润归还投资者的投资金额;(7)“应付利润”项目，填报小企业当年分配给投资者的现金股利或利润的金额;小企业将按照规定程序将税后利润转作资本(或股本)，也应在“应付利润”项目填列，或在“应付利润”项目

7、下增设“转作资本(或股本)的利润”项目填列;(8)“未分配利润”项目，填报小企业当年末尚未分配的利润。如果为未弥补亏损，以“-”号填列。本项目的数字应与资产负债表中“本年余额”栏的“未分配利润”项目一致。　　(四)小企业或有损益的信息披露　　1.对外担保的信息披露。小企业对外担保，一般指财产抵押、财产质押，还包括信誉保证。对外担保分六种情况：(1)以本企业财产向本企业债权人设定担保;(2)以本企业财产向本企业债务的保证人设定反担保;(3)第三方(包括出资人、业主或其他人，下同)以其财产向本企