财务报表分析的营业利润因素分析.doc

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1、营业利润重要项目的因素分析一、营业利润的主要项目及构成因素影响营业利润的因素包括：销售数量、销售成本、销售费用、销售单价、结构变化等。二、主要项目的因素分析　　1、产品销售数量变动对销售利润的影响　　销售数量变动对利润的影响＝基期销售利润×销售增加率销售增长率＝销售完成率－1销售增长率=∑（当期某产品销量*基期该产品售价）/∑（基期某产品销量*基期该产品售价）产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－应交税金及附加2、产品销售品种结构变动对销售利润的影响　　销售结构变动对利润的影响＝∑（基期某产品单位销售利润

2、×报告期该产品销售数量）－基期销售利润×销售实现率　　3、产品销售成本变动对销售利润的影响　　销售成本变动对利润的影响＝∑（基期单位成本－报告期单位成本）×报告期销售数量　　4、产品销售费用变动对销售利润的影响　　销售费用对利润的影响＝基期销售费用－报告期销售用度--->对于3、4，,注意销售成本和销售费用相对销售利润是负因素，所以公式用基期销售费用－报告期销售费用。　　5、产品销售价格变动对销售利润的影响　　销售单价变动对利润的影响＝∑[（报告期某产品单价－基期该产品单价）×报告期该产品销售数量]--->如

3、果该产品属于消费税应税消费品，要考虑消费税的影响。　　6、消费税率变动对销售利润的影响　　消费税率有两种，比例税率（从价计征）和定额税率（从量计征）　　比例税率变动影响的利润＝∑报告期销售收入×（基期消费税率－报告期消费税率）　　定额税率变动影响的利润＝∑报告期销售数量×（基期单位税额－报告期单位税额）题目：某企业1998年和1999年盈利情况如下表：产品名称销售数量（单位：件）单位售价（单位：元）单位生产成本（单位：元）单位销售利润（单位：元）销售毛利（单位：元）1998199919981999199819

4、991998199919981999甲产品3003406506584554741951845850062560乙产品50040042042531531910510652550042400合计1110001049601998年、1999年的销售费用分别为7500元和8400元。要求：对该公司的产品销售利润变动情况进行因素分析。第一步，确定分析对象　　销售利润变换=(104960-8400)-(111000-7500)=-6940(元)即：1999年1998年销售利润减少6940元;第二步，进行因素分析（1）销售

5、完成率=（340*650+400*420）/（300*650+500*420）=（221000+168000）/(195000+210000)=96.05%<这儿答案的算法有问题>销售数量对利润的影响=111000*（96.05%-1）=-4384.5（元）（2）销售结构变化对利润的影响=（340*195+400*105）-（111000*96.05%）=1684.5（元）（3）销售价格变动对利润的影响=340*(658-650)+400*(425-420)=4720（元）（4）单位成本变动对利润的影响=34

6、0*(455-474)+400*(315-319)=-8060（元）<这儿答案的算法有问题>（5）销售费用变动对利润的影响=7500-8400=-900（元）所以，各因素对销售利润的影响为：销售数量：-4384.50销售结构：1684.50价格变动：4720.00单位成本：-8060.00销售费用：-900.00几点要求：1、千及以上数字，三位三位一起写，但中间不加逗号，三万写成"30000"。2、遇到小数小数点后保留两位，第三位四舍五入，百分数一样，比如上题中按要求销售完成率是96.05%，而不可以是96%

7、。3、涉及到计算的，除了比率或无法带单位的情况外，必须带单位。