基础会计教程与实训课件.ppt

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1、第七章财产清查第九章财产清查第一节财产清查的意义第二节财产清查的方法第三节财产清查结果的处理第一节财产清查的意义一、财产清查的概念二、财产清查的作用三、财产物资的盘存制度四、财产清查的种类一、财产清查的概念财产清查也叫财产检查，是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。二、财产清查的作用1.确保会计核算资料的真实可靠2.保护财产的安全和完整3.促进财产物资的有效使用4.保证结算制度的贯彻执行三、财产清查的种类全面清查按清查的范围分类局部清查定期清查按清查的时间

2、分类不定期清查全面清查（1）概念——对本单位所有的财产物资进行的清查、盘点和核对（2）清查时间年终决算之前；单位撤销、合并、改变隶属关系或采取新的经营方式之前；开展资产评估、清产核资等活动时；单位主要负责人调离工作时。局部清查（1）概念——根据需要对一部分财产物资进行的清查。（2）清查时间与对象流动性较大的物资，一般在年度内采取轮流或抽查盘点的方法；贵重物资，每月进行清查；库存现金每天清查（出纳）；银行存款与银行借款每月同银行核对；其他债权债务每年与有关单位核对（二）按清查的时间分1、定期清查——根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产物资进行的清查。一般在年

3、末、季末、月末结账时进行2、不定期清查不定期清查1、概念——事先并不规定清查的时间，而是根据需要临时进行的清查。2、清查时间更换财产物资保管人时；财产物资发生非常损失时；主管部门、财税机关、审计部门对本单位进行会计检查时；临时性的清产核资时。一、财产物资的盘存制度（一）永续盘存制（二）实地盘存制第二节财产清查的方法1、永续盘存制的概念永续盘存制又称账面盘存制，它是指在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日、逐笔的登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度。2、永续盘存制的实例【例1】中兴公司对甲材料采用永续盘存制进行

4、收入、发出和结存核算。甲材料月初结存1000千克，计3000元；本月5日购进入库1500千克，实际成本4500元；本月10日购进入库500千克，实际成本1500元；本月8日生产领用1200千克，计3600元；本月15日生产领用1000千克，计3000元；月末实地盘点甲材料实存700千克，计2100元。2、永续盘存制的实例平时既登记增加又登记减少期末账面数量=期初数量+本期增加数量－本期减少数量3、永续盘存制的优缺点优点：核算手续严密，通过有关账簿，可以随时了解财产物资的收入、发出和结存情况，有利于加强财产物资的管理。缺点：核算工作量大1、实地盘存制的概念实地盘存制

5、是指平时只在账簿中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末，将通过实地盘点确定的实存数作为账面结存数，然后再倒推算出本期减少数的一种盘存制度。(二）实地盘存制2、实地盘存制的实例平时只登记增加不登记减少本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末结存数3、实地盘存制的优缺点优点：核算工作较简便。缺点：（1）不能在账面上随时反映存货的收发结存情况，及时提供存货管理所需的各种信息。（2）可能导致将一些并非由于销售或耗用而减少的商品计入销售或耗用成本之中。二、财产清查的程序（一）准备阶段1、组织准备2、业务准备（二）清查阶段盘存单：反映盘点财产物资的实存数量（三）总结阶

6、段实存账存对比表：确定财产物资盘盈或盘亏的数额1.组织准备为了加强领导，保质保量地完成财产清查工作，一般应在企业负责人的领导下，组织一个有领导干部、专业人员、职工群众参加的专门小组，负责财产清查工作。2.业务准备包括：账簿准备、实物准备、工具准备。二、财产清查的方法（一）现金的清查（二）银行存款的清查（三）往来款项的清查（四）实物的清查（一）现金的清查清查方法：实地盘点法清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存现金盘点报告表：“现金盘点报告表”具有双重性质，它既是盘存单，又是账存实存对比表，它是反映现金实有数和调整账簿记

7、录的重要依据。（一）现金的清查（二）银行存款的清查清查方法：与银行核对账目银企双方账目不一致的原因：1、记账差错——银行或企业记账时发生的单方或双方错误；2、未达账项——由于企业与银行之间对于同一业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证已登记入账，而另一方尚未取得凭证尚未入账的款项。（二）银行存款的清查未达账项的类型：1、企业已收，银行未收款；2、企业已付，银行未付款；3、银行已收，企业未收款；4、银行已付，企业未付款。（二）银行存款的清查银行存款余额调节表年月日单位：元项目金额项目金额企业银行存款余额银行对账单余额加：银行已收企业

8、未收款加：