主要经济业务事项账务处理课件.ppt

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1、第一节　款项和有价证券的收付款项包括：库存现金、银行存款以及银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款、外埠存款等其他货币资金。有价证券：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产一、库存现金和银行存款（一）主要账户库存现金——按照币种，分别设置“现金日记账”银行存款——按照企业在银行开立的账户和币种分别设置“银行存款日记账”注意：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，不在本账户核算，通过“其他货币资金”核算。（二）主要经济业务的账务处理提现借：库存现金贷：银行存款存现借

2、：银行存款贷：库存现金二、交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的，随时准备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等。（一）主要账户设置1.交易性金融资产用来核算交易性金融资产的公允价值按交易性金融资产的类别和品种，分“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。2.其他货币资金【考题】（2006年单选）下列项目中属于货币资金的是()。A.商业承兑汇票B.银行承兑汇票C.银行本票存款D.可转换债券3.投资收益（损益类中的收入类账户）投资收益发生投资损失取得投资收益发生的交易费用结转投资净

3、损失结转投资净收益期末结转后无余额★交易费用冲减投资收益（二）主要经济业务的账务处理1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理将款项从银行账户转入证券公司资金账户借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款委托证券公司购入交易性金融资产借：交易性金融资产—成本投资收益贷：其他货币资金—存出投资款（取得时的公允价值，即买价）（支付的买价+交易费）（支付相关交易费用）2.出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理实际收到的款项=卖价-交易费用交易费用——直接冲减投资收益（借）借：其他货币资金—存出投资款贷：交易性金融资产—成本投资收益（实际收到

4、的款项）（实际收到的款项-初始投资成本，如果为负，借记）第二节　财产物资的收发、增减和使用财产物资主要包括存货和固定资产。存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品和周转材料（低值易耗品、包装物）等。固定资产包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。一、原材料（一）购进材料的核算1.材料采购成本的构成运杂费（运输费、保险费、包装费、装卸费等）入库前的整理费应负担的其他有关税费材料采购成本采购费用发票上的货款【注意】运输途中的合理损耗计入采购成本增值税进项税的处理一般纳税人小规模纳税人价税分离增值税进项税不计入采购成本计入“应交税费—应交

5、增值税（进项税额）”可以抵扣价税合计计入采购成本增值税不可以抵扣★小规模纳税人的材料采购成本中多一项：增值税运费抵扣问题（根据题目要求）运费按7%计算允许抵扣的增值税进项税市内零星运杂费、采购人员报销的差旅费——管理费用采购费用分配几种材料共同的采购费用，应采用一定的分配方法分配计入各材料的采购成本。【考题】（2005年单选）某公司同时购进AB两种材料，A材料3000千克，单价25元，计价款75000元，B材料2000千克，单价40元，计款80000元，增值税为13600元，发生运杂费1500元，所有款项均以银行存款支付，运杂费按材料的重量

6、比例进行分配（不考虑运费的增值税扣除问题），则其中A材料的采购成本为（）元A.75900B.88650C.80600D.87750（2008年单选）某工业企业为增值税小规模纳税人，2008年6月5日购入A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为42400元，增值税额为7208元。该企业适用的增值税征收率为6%，材料入库前的挑选整理费为400元，材料已验收入库。则该企业取得的A材料的入账价值应为（　　）元。A.40400B.42800C.47608D.50008（2007年单选）某企业为增值税一般纳税人，本期购入原材料一批，发票价款为40

7、000元，增值税额为6800元；运输途中合理损耗120元，入库前发生的整理挑选费为1400元。则该批原材料的入账价值为(   )。A.40000元B.41400元C.41280元D.48320元（2006年多选）下列项目中应计入材料采购成本的有()。A.材料买价B.采购人员的差旅费C.入库前的挑选整理费D.运输途中合理损耗（2007年判断）某工业企业为小规模纳税企业，2007年8月购入原材料取得增值税专用发票注明：货款10000元、增值税1700元，在购人材料中另支付运杂费300元、则该企业原材料的采购成本为12000元。2.主要账户设置赊

8、购预付款款未付，按合同约定的时间付款开出商业汇票，持票人到期兑现银行存款应付账款应付票据预付账款原材料在途物资应交税费—应交增值税进项税额入库未入库入库在途物资在途物资购入尚未入