利润分配管理课件.ppt

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1、第十章利润分配管理【学习目标】了解利润的构成；掌握目标利润的预测方法；掌握利润计划的编制和组织实现；掌握股利政策的基本理论；能够合理运用各种股利分配政策。第一节　利润及其构成一、利润概述利润是企业在一定时期生产经营活动所取得的财务成果，是企业生产经营活动的效益体现。二、利润的构成企业的利润可以划分为三个层次：营业利润、利润总额和净利润。（一）营业利润对于工业企业来说，营业利润，也称销售利润，是指企业从事经营活动所取得的净收益。计算公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+/-公允价值变动损益+/-投资收益（二）利润总额利润总额包括营

2、业利润和直接计入当期损益的利得和损失。计算公式：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润又称税后利润，是企业缴纳所得税后形成的利润，是企业所有者权益的组成部分，也是企业进行利润分配的依据。计算公式：净利润=利润总额－所得税费用（四）净利润净利润，又称税后利润，是企业缴纳所得税后形成的利润，是企业所有者权益的组成部分，也是企业进行利润分配的依据。计算公式：净利润=利润总额－所得税费用第二节利润的预测与计划一、利润的预测利润是企业经营成果的综合性指标。利润预测是指企业在销售预测的基础上，通过对产品的销售数量、价格水平、成本状况进行分析与测算，预测企业未来一定时期内的利润额，是

3、企业经营预测的一个重要方面。二、目标利润的预测方法测算计划期的目标利润数额是利润预测的核心步骤，利润预测的方法有很多，其中最常用的方法有以下几种：（一）相关比率分析法；（二）本量利分析法；（三）因素预测法（一）相关比率分析法相关比率分析法是根据利润同有关财务指标的比例关系来测算计划期目标利润额的一种方法。所谓目标利润是指，企业未来一定时期内必须而且经过努力能够达到的利润水平，它是企业经营目标的重要组成部分。常用的方法主要有销售额增长比率法、资金利润率法等。1、销售额增长比率法销售额增长比率法是以上年度实际销售利润与下年度销售额预计增长比率为依据计算目标利润的方法，该方法假定利润额与销售

4、额同步增长。其计算公式为：目标利润总额=基期实际销售利润×（1+下年度销售额预计增长比率）【例10-1】相关比率分析法—销售额增长比率法某企业2009年度实际销售利润为70万元，实际销售收入为800万元。若计划销售额为1000万元，即增长率为25%，则2010年度企业的目标利润是多少?答案：目标利润总额=70×（1+25%）=87.5万元2、资金利润率法资金利润率法是指企业根据预定的资金利润率水平，结合上年度实际资金占用状况与下年度计划投资额，确定下年度目标利润总额的一种方法。其计算公式为：目标利润总额=（上年度实际占用资金总额+下年度计划投资额）×预计资金利润率【例10-2】相关比率

5、分析法—资金利润率法某企业2009年实际占用资金总额为150万元，计划2010年度的投资额为100万元，预计资金利润率为15%，则企业2010年度企业的目标利润是多少？答案：（二）本量利分析法本量利分析法是指对成本、销售数量、利润三者之间的变化关系进行的分析，主要利用预计的销售量、销售价格和成本费用做资料，测算计划期目标利润数额的一种方法。其预测公式为：上式中，边际利润就是指销售收入减去生产和销售产品必须发生的变动成本及销售税金后的金额。【例10-3】量本利分析法A企业生产某型号的应消费税产品，预计计划年度的销售量为40000件，该产品单位售价为150元，单位变动成本为80元，应负担的

6、固定成本总额为100万元，消费税率为10%。答案：该产品的目标利润=40000×[150×（1-10%）-80]-1000000=1200000元（三）因素预测法因数预测法是指在基期利润水平的基础上，根据对计划年度各因素变动趋势的估计，来预计和推测计划年度的利润额的一种方法。因素预测法是以本量利分析法的基本原理为基础的。由该原理可知，影响利润的因素主要有销售量、销售价格、变动成本、固定成本和销售税率等。采用该方法来预测利润的计算公式为：计划期利润=基期利润+/-计划期各种因素的变动而增加（减少）的利润在采用因素预测法进行利润预测时，应注意要对影响利润的各种因素进行分析，这些因素有外部的

7、因素，如市场供需的变化对产品销售量和销售价格的影响，也有内部因素，如产品的单位变动成本和固定成本的变化等。【例10-4】因素预测法参见教材P262三、利润的计划利润计划是指在利润预测的基础上编制而成的，是对企业利润预测和经营决策的具体反映，是企业财务计划的重要组成部分。因此，编制好利润计划对企业生产经营活动具有重要的意义。在利润预测的基础上，企业可以着手编制利润计划。企业的利润计划一般应包括营业利润、利润总额和净利润三大指标。举例见教材P263